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会计综合实训教程：立信会计体系实践
演讲人：
日期:
02.
日常业务核算实训
04.
税务处理实务
05.
综合模拟实战
01.
03.
财务报表编制训练
06.
技能强化与拓展
实训基础框架
实训基础框架
01
PART
立信会计原理概述
会计主体假设与持续经营原则
明确会计主体的独立性，确保企业经济业务与所有者个人事务分离，并基于持续经营假设进行资产计价和负债确认，避免清算价值对报表的干扰。
权责发生制与配比原则
强调收入与费用的确认时点与实际经济活动匹配，而非现金收付时点，确保各会计期间损益计算的准确性，例如预提费用与待摊费用的处理规范。
历史成本计量与谨慎性原则
要求资产按取得时的实际成本入账，同时对可能发生的损失或负债采用充分预估（如坏账准备计提），避免高估资产或收益。
信息质量要求体系
包括可靠性（如实反映）、相关性（决策有用性）、可比性（横向纵向一致）等核心特征，构成立信会计信息质量的基本框架。
会计要素识别应用
区分流动资产（存货、应收账款）与非流动资产（固定资产、无形资产），重点掌握存货成本包含采购价、税费及合理损耗，固定资产需同时满足持有目的和使用期限标准。
资产要素的实务界定
明确流动负债（应付账款、短期借款）与长期负债（长期借款、应付债券）的划分标准，特别注意或有负债（如未决诉讼）仅在满足很可能且金额可计量时确认。
负债的确认边界
涵盖实收资本、资本公积、盈余公积及未分配利润的变动处理，例如接受非货币出资时公允价值与注册资本的差额计入资本公积。
所有者权益的动态分析
针对时段履约（如长期服务合同）与时点确认（商品销售）的收入区分，以及期间费用（管理费用）与成本化支出（研发支出资本化）的判定条件。
收入费用匹配的难点解析
会计科目设置规范
资产类科目的层级设计
01
按流动性设置1001库存现金至1606固定资产清理等一级科目，下设1601.01房屋建筑物等明细科目，需保持与资产负债表项目的对应关系。
负债类科目的风险管控要求
02
针对2001短期借款需按债权人设辅助核算，2211应付职工薪酬需分工资、社保、福利等二级科目，确保合规披露法定义务。
共同类科目的特殊处理
03
如3101衍生工具需同时设置公允价值变动明细科目，期末根据余额方向重分类至资产负债表的相应项目。
损益类科目的期间关联
04
设置6001主营业务收入与6401主营业务成本保持口径一致，6602管理费用需按费用性质（折旧、薪酬等）设置多级明细以便分析。
日常业务核算实训
02
PART
原始凭证审核要点
真实性核查
需核验凭证来源是否合法，包括开票单位资质、经办人签字及业务实际发生依据，防止虚假或篡改凭证流入财务系统。
完整性审查
检查凭证要素是否齐全，如金额、日期、交易双方信息、事项描述等，缺失内容需及时补正或退回业务部门重新处理。
合规性判断
依据会计准则和税法要求，审核凭证内容是否符合费用报销标准、税率适用是否正确，避免因政策理解偏差导致税务风险。
逻辑性验证
对比关联凭证（如合同、审批单）数据是否一致，确保业务链条完整，例如采购订单与入库单数量需匹配。
记账凭证填制技巧
根据业务性质准确匹配会计科目，如区分“管理费用-办公费”与“销售费用-招待费”，避免科目混用影响财务分析。
科目选择精准性
摘要需清晰反映业务实质，如“支付XX供应商货款-合同编号XXX”，避免模糊表述导致后续查账困难。
摘要简明规范
填制时需严格遵循“有借必有贷，借贷必相等”原则，复杂业务可拆分多笔分录，确保每笔交易借贷方金额合计一致。
借贷平衡控制
01
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每张记账凭证应标注附件张数及内容类型（如发票、审批单），便于审计时快速定位原始依据。
附件标注明确
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日记账登记流程
时序性录入
严格按业务发生时间顺序登记日记账，确保账务连续性，跨期业务需通过调整分录处理，防止账期混乱。
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日清月结原则
每日下班前核对当日发生额与库存现金/银行对账单，差异需立即查明；月末结账前需复核全部流水并加盖“本月合计”章。
分类明细管理
现金日记账与银行存款日记账需分列登记，逐笔记录收付对象、用途及凭证号，月末与总账核对余额。
电子化校验
使用财务软件时需开启自动校验功能，如重复录入提示、余额异常预警，减少人工操作失误风险。
财务报表编制训练
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PART
试算平衡表编制
科目余额核对
根据总分类账各科目期末余额，逐一核对借贷方金额是否平衡，确保账务数据的准确性和完整性，为后续报表编制奠定基础。
异常项目排查
若试算不平衡，需逐项检查原始凭证、过账错误或科目归类问题，结合明细账与总账对比分析，定位差异来源并修正。
调整分录处理
针对未达账项、折旧摊销等需调整事项，编制调整分录并录入试算表，验证调整后借贷总额的平衡性，避免遗漏关键财务事项
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