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税务师练习题《税法一》客观题及答案

一、单项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，但会计上不确认收入，按成本结转，计算销项税额；选项B，将购买的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；选项C，将购买的货物用于生产应税产品，属于正常的生产经营活动，不属于视同销售行为；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应计算销项税额。

2.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为10万元，上月末留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.7

B.10

C.13

D.17

答案：A

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为10万元，上月末留抵税额为3万元。则当月应缴纳增值税=13-10-3=7（万元）。

3.下列关于消费税税目、税率的表述，错误的是（）。

A.高档化妆品的税率为15%

B.白酒采用从价定率和从量定额复合计税方法

C.啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，适用不同的税率

D.实木地板的税率为5%

答案：无错误选项

解析：高档化妆品的消费税税率为15%，选项A正确；白酒采用从价定率（比例税率20%）和从量定额（0.5元/500克）复合计税方法，选项B正确；啤酒分为甲类啤酒（每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的）和乙类啤酒，甲类啤酒适用250元/吨的税率，乙类啤酒适用220元/吨的税率，选项C正确；实木地板的消费税税率为5%，选项D正确。

4.某外贸公司2023年6月从国外进口一批高档手表，海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为20%。则该外贸公司进口环节应缴纳消费税（）万元。

A.20

B.24

C.30

D.36

答案：C

解析：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）。关税=关税完税价格×关税税率=100×20%=20（万元），组成计税价格=（100+20）÷（1-20%）=150（万元），进口环节应缴纳消费税=组成计税价格×消费税税率=150×20%=30（万元）。

5.下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。

A.纳税人实际缴纳的增值税税额

B.纳税人实际缴纳的消费税税额

C.纳税人被税务机关查补的增值税税额

D.纳税人因违反增值税规定而加收的滞纳金

答案：D

解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括被税务机关查补的增值税、消费税税额。但纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售服务

D.销售无形资产

E.销售不动产

答案：ABCDE

解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务（如交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等）、销售无形资产和销售不动产。

2.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

E.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

答案：ACDE

解析：选项B，纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天，而不是收到预收款的当天。选项A、C、D、E的表述均正确。

3.下列关于资源税的说法，正确的有（）。

A.资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐

B.资源税实行从价计征、从量计征或者从价从量复合计征

C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税

D.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

E.资源税的纳税地点为应税产品的开采地或者生产地

答案：ABDE

解析：选