所得税申报与审核要点.pdfVIP

第十章所得税纳税申报和纳税审核

【考点八】个人所得税工资薪金的考核

【例题1·单选题】某剧团演员取得的下列各项收入中，不应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的是（）。

A.节假日加班

B.防暑降温费

C.高寒地区津贴

D.外地演出取得由当办方支付的演出费

【】D

【解析】选项D：按“劳务所得”征收个人所得税。

【例题2·多选题】下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有（）。

A.支付给独立董事的董事费

B.支付给职工的过节费和旅游费

C.支付给销售人员的年度考核奖金

D.个人独资企业支付给投资者的工资

E.个人投资者在其投资的公司报销与企业生产经营无关的消费性支出

【】BC

【解析】选项A属于“劳务所得”；选项D属于“工商户的生产、经营所得”；选项E属于“利息、股息、红利所

得”。

【例题3·多选题】税务师在审核企业扣缴个人所得税时，（）虽没有通过“应付职工薪酬”核算，但应作为“工资、

薪金”计算扣缴个人所得税。

A.在“盈余公积”中列支的突出贡献职工的

B.在“工会”中列支的节日购物卡

C.在“销售费用”中列支的支付给本厂销售人员的旅游报销支出

D.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红

E.在“生产成本”中列支的给生产工人的劳保用品支出

【】ABC

【解析】选项D：应当按照“股息、红利所得”缴纳个人所得税；选项E：不属于个人所得，不需要缴纳个人所得税。

【例题4·单选题】高级工程师张某于2014年从某退休后到某企业担任工程总监职务，三年。税

务师受理其2015年度个人所得税申报，经了解2015年张某每月收入是由从门取得的退休工资及从

企业取得的工资两部分构成，每月申报正确的做法是（）。

A.仅就从企业取得工资按“劳务所得”缴纳个人所得税

B.仅就从企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税

C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从企业取得的工资按“劳务所得”缴纳个人所得税

D.因张某已退休，所以他从企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税

【】B

【解析】按照国家统一规定，发给、职工的退休工资属于免税所得，因此其退休工资无须缴纳个人所得税。退休人

员再任职取得的收入，在减除按个人所得税定的费用扣除后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

【例题5·多选题】税务师接受一企业主管询问，询问下述各项中不应当计入工资、薪金所得项目征税的有（）。

A.职工的伙食

B.独生

C.代扣代缴取得扣缴手续费

D.托儿费

E.人人有份的实物福利

【】BCD

【解析】选项A，职工的伙食需要按照“工资薪金所得”交纳个人所得税；选项E，人人有份的实物福利不享受免税。

【例题6•多选题】下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。

Chapter10IncomeTaxTaxDeclarationandTax

Review

【Exampoint8】Assessmentofalincometaxsalaryandsalary

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