所得税专题考情分析及会计处理案例.pdfVIP

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从业初级中级注会注税综合课件及题库

五、所得税专题

本专题考情分析

本专题为重点内容，均是题的考核重点。本部分可以单独出题

（2011·2013），也可以结合其他内容（政策、估计变更和差错更正、资产负债表

日后调整事项、合并报表抵销分录）出题。

基础知识讲解

【例题】甲公司2011年12月1日购入管理用设备一台，价款40万元（不考虑增值

税）。甲公司预计使用2年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他相关

事项。甲公司适用的所得税税率为25%。（假定税定此类固定资产最低折旧年限为4年）

项目2012年2013年2014年2015年

计提折旧金额202000

税法折旧金额10101010

暂时性差异（发生额）1010-10-10

利润总额100100100100

应纳税所得额1101109090

应交所得税①27.527.522.522.5

待摊费用②借记2.5借记2.5贷记2.5贷记2.5

所得税费用

25252525

利润×所得税税率③

项目2012年初2012年末2013年末2014年末2015年末

账面价值4020000

计税基础403020100

暂时性差异余额01020100

新增暂时性差异01010-10-10

利润总额100100100100

应纳税所得额1101109090

——

应交所得税①27.527.522.522.5

待摊费用②