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税法一考试题型及答案

一、单项选择题（共5题，每题2分）

某制造业企业（一般纳税人）2024年3月销售自产设备，取得含税销售额113万元，同时提供设备安装服务取得含税收入22.6万元（安装服务选择简易计税）。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13.6B.12.6C.11D.10.4

答案：B

解析：设备销售按13%计税，销项税=113÷(1+13%)×13%=13万元；安装服务简易计税按3%，应纳税额=22.6÷(1+3%)×3%=0.6万元；合计13+0.6=12.6万元。

下列消费品中，属于消费税征税范围且采用从价定率计税的是（）

A.啤酒B.黄酒C.高档手表D.成品油

答案：C

解析：啤酒、黄酒、成品油均采用从量定额计税；高档手表按从价定率（税率20%）计税，属于消费税征税范围。

某煤炭企业2024年4月销售原煤1000吨，每吨不含税售价500元，已知当地原煤资源税税率为5%。该企业当月应缴纳资源税（）元。

A.25000B.20000C.15000D.10000

答案：A

解析：资源税从价计征，应纳税额=不含税销售额×税率=1000×500×5%=25000元。

下列情形中，不属于增值税视同销售货物的是（）

A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于对外投资

C.将外购货物用于个人消费D.将自产货物用于无偿赠送

答案：C

解析：外购货物用于个人消费、集体福利，进项税不得抵扣，不视同销售；A、B、D均属于视同销售情形。

某企业进口一批高档化妆品，关税完税价格200万元，关税税率10%，消费税税率15%。该批化妆品进口环节应缴纳消费税（）万元。

A.30B.33C.37.06D.40

答案：C

解析：组成计税价格=(200+200×10%)÷(1-15%)≈258.82万元；消费税=258.82×15%≈37.06万元。

二、多项选择题（共3题，每题4分，多选、少选均不得分）

下列项目中，免征增值税的有（）

A.农业生产者销售的自产农产品B.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

C.超市销售的蔬菜D.书店销售的古旧图书

E.企业销售自己使用过的固定资产（未抵扣进项税）

答案：ABD

解析：C选项，蔬菜批发、零售环节免征增值税，但需注意“蔬菜”不包括蔬菜罐头；E选项，企业销售未抵扣进项税的旧固定资产，按3%征收率减按2%计税，不免税。

下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）

A.金银首饰在零售环节纳税B.卷烟在批发环节加征一道消费税

C.高档化妆品在生产环节纳税D.小汽车在进口环节不纳税

E.白酒在批发环节纳税

答案：ABC

解析：D选项，小汽车进口环节需缴纳消费税；E选项，白酒仅在生产、委托加工、进口环节纳税，批发环节不纳。

资源税的纳税义务人包括（）

A.在中国境内开采应税矿产品的单位B.在中国境内开采应税矿产品的个人

C.在中国境内生产盐的单位D.在中国境内进口应税矿产品的单位

E.在中国境内收购未税矿产品的单位（扣缴义务人）

答案：ABCE

解析：资源税“进口不征、出口不退”，D选项进口单位不缴纳资源税；E选项收购未税矿产品的单位为扣缴义务人，需代扣代缴资源税。

三、计算题（共1题，10分）

某日化厂（一般纳税人）2024年5月发生以下业务：

生产销售高档洗发水，取得不含税销售额80万元；

将自产高档香水（成本10万元，成本利润率5%）用于职工福利，无同类售价；

购进原材料，取得增值税专用发票注明税额6万元；

支付运输公司运费，取得增值税专用发票注明税额0.3万元。

已知：高档化妆品消费税税率15%，高档洗发水不征消费税。

要求：计算该日化厂5月应缴纳的增值税和消费税。

答案及解析：

增值税计算：

销项税额：

高档洗发水：80×13%=10.4万元；

自产香水用于福利（视同销售）：组成计税价格=10×(1+5%)÷(1-15%)≈12.35万元，销项税=12.35×13%≈1.61万元；

合计销项税=10.4+1.61=12.01万元；

进项税额=6+0.3=6.3万元；

应缴增值税=12.01-6.3=5.71万元。

消费税计算：

仅自产香水需缴消费税：12.35×15%≈1.85万元；

高档洗发水不征消费税，无需计算。

综上：应缴增值税5.71万元，消费税1.85万元。

四、综合题（共1题，15分）

某石油化工企