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2025年财会类税务师参考题库含答案解析

一、单选题（共35题）

1.

根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列项目中，属于免税收入的是？

【选项】A.国债利息收入B.生产经营所得C.股息、红利等权益性投资收益D.转让股权所得

【参考答案】A

【解析】国债利息收入属于企业所得税法规定的免税收入。生产经营所得属于应税收入，股息、红利等权益性投资收益和转让股权所得属于应税收入，但若符合特定条件（如居民企业之间的股息、红利等）可能有税收优惠，但并非免税收入。

2.

某企业2024年度销售收入为800万元，业务招待费实际发生额为60万元，根据《企业所得税法实施条例》，该企业可扣除的业务招待费限额为？

【选项】A.48万元B.60万元C.80万元D.40万元

【参考答案】A

【解析】业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的0.5%。60万元的60%为36万元，800万元的0.5%为4万元，因此可扣除限额为4万元，实际发生额60万元超过可扣除限额，故只能扣除4万元，但按发生额的60%计算，即36万元，与4万元孰低，最终可扣除4万元。

3.

根据《个人所得税法》，下列收入中，不属于“劳务报酬所得”的是？

【选项】A.演艺表演收入B.翻译服务收入C.工资薪金所得D.设计服务收入

【参考答案】C

【解析】工资薪金所得属于“工资、薪金所得”，不属于“劳务报酬所得”。演艺表演收入、翻译服务收入和设计服务收入均属于劳务报酬所得。

4.

某个体工商户2024年度经营所得80万元，其适用的个人所得税税率应为？

【选项】A.5%B.10%C.20%D.35%

【参考答案】B

【解析】个体工商户经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。80万元属于10万元至20万元的部分，适用税率为20%，速算扣除数为14.5万元。

5.

根据《增值税暂行条例》，下列商品中，适用13%增值税税率的是？

【选项】A.图书B.食品C.服装D.电力

【参考答案】D

【解析】图书、食品、服装均适用9%的增值税税率。电力属于能源类商品，适用13%的增值税税率。

6.

某企业2024年度应纳税所得额为200万元，其适用的企业所得税税率为？

【选项】A.15%B.25%C.20%D.10%

【参考答案】B

【解析】根据《企业所得税法》，应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。200万元属于超过100万元但不超过300万元的部分，实际税负为25%。

7.

根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用加计扣除比例一般为？

【选项】A.50%B.75%C.100%D.150%

【参考答案】D

【解析】根据《企业所得税法实施条例》，企业研发费用加计扣除比例一般为150%。

8.

某个人出售自有住房，其取得的所得应如何缴纳个人所得税？

【选项】A.免税B.按财产转让所得缴纳C.按工资薪金所得缴纳D.按偶然所得缴纳

【参考答案】A

【解析】根据《个人所得税法》，个人出售自有住房且居住满5年的，免征个人所得税。

9.

根据《消费税暂行条例》，下列商品中，不属于消费税征收范围的是？

【选项】A.卷烟B.精油C.白酒D.书籍

【参考答案】D

【解析】卷烟、精油、白酒均属于消费税征收范围。书籍不属于消费税征收范围。

10.

某企业2024年度取得国债利息收入10万元，其应计入应纳税所得额的金额为？

【选项】A.10万元B.0万元C.5万元D.15万元

【参考答案】B

【解析】国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。

11.

根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照一定比例扣除，该比例为（）。

【选项】A.100%B.50%C.30%D.10%

【参考答案】B

【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照实际支付额的100%加计扣除，但加计扣除后的扣除额不得超过企业安置残疾人员所支付的工资的50%。因此，正确答案为B。

12.

某企业2024年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2024年度的营业利润为（）。

【选项】A.80万元B.120万元C.150万元D.200万元

【参考答案】B

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