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2025年注册会计师《会计》所得税会计模拟试题及解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)

1.下列各项中，不属于企业会计准则与税法规定产生差异而形成的暂时性差异的是（）。

A.因计提产品保修费用，导致税前会计利润大于应纳税所得额

B.因固定资产采用加速折旧法计提折旧，导致税前会计利润小于应纳税所得额

C.因长期股权投资采用权益法核算，导致税前会计利润大于应纳税所得额

D.因行政管理部门固定资产盘亏，计入营业外支出，导致税前会计利润小于应纳税所得额

2.甲公司于2024年12月31日购入一项管理用设备，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计上采用直线法计提折旧，税法上允许采用加速折旧法计提折旧。2025年12月31日，该设备的账面价值为480万元（已计提折旧120万元），假定税法上确定的该设备计税基础为540万元（已计提折旧60万元）。则甲公司2025年度因该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

A.60

B.120

C.180

D.0

3.下列关于递延所得税负债的表述中，错误的是（）。

A.对于商誉的减值损失，会计上确认为当期费用，税法上一般不允许税前扣除，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债

B.递延所得税负债的确认应反映预期在将来转回期间所得税率

C.递延所得税负债可能因确认相关资产或负债的初始递延所得税而确认

D.企业在确认相关资产或负债时，如果既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不应确认递延所得税

4.下列关于递延所得税资产的说法中，不正确的是（）。

A.递延所得税资产是指企业在可预见的未来期间能够以应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响

B.企业对某项资产计提了减值准备，如果税法规定不允许税前扣除，则形成的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产

C.递延所得税资产的确认应以“未来期间能够产生足够的应纳税所得额”为前提

D.企业预计未来期间很可能无法产生足够的应纳税所得额以抵扣递延所得税资产时，应全额确认递延所得税资产

5.甲公司2024年因某项交易确认了50万元的递延所得税负债，2025年该交易相关的暂时性差异转回，确认了30万元的递延所得税资产。假定无其他影响，甲公司2025年度确认的递延所得税费用为（）万元。

A.-20

B.20

C.-50

D.50

6.下列项目中，在计算应纳税所得额时，税法规定与会计规定处理相同，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的是（）。

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产

B.固定资产大修理支出

C.存货的盘盈

D.无形资产的研发支出

7.甲公司2024年12月31日因某项预计负债确认了30万元的递延所得税资产。2025年12月31日，企业结转该预计负债50万元，但税法规定该预计负债未来期间可以税前扣除25万元，则2025年12月31日应转回的递延所得税资产金额为（）万元。

A.0

B.7.5

C.22.5

D.30

8.下列关于所得税费用列报的表述中，正确的是（）。

A.递延所得税资产和递延所得税负债均应计入利润表中的所得税费用项目

B.递延所得税资产的增加计入利润表中的所得税费用项目，递延所得税负债的增加计入利润表中的递延所得税负债项目

C.当期所得税和递延所得税费用应分别列示在利润表中

D.递延所得税负债的减少冲减所得税费用

9.企业在确认一项递延所得税资产时，下列处理中，正确的是（）。

A.借记“所得税费用”科目

B.贷记“递延所得税负债”科目

C.借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”科目

D.借记“递延所得税资产”科目，贷记“预计负债”或“其他应付款”等科目

10.甲公司2024年12月31日某项无形资产账面价值为200万元，计税基础为150万元，预计剩余使用年限为5年。2025年12月31日，因技术更新该无形资产可收回金额降至100万元，账面价值为150万元（已摊销20万元），计税基础为120万元（已摊销20万元）。假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额，则2025年12月31日应确认的递延所得税负债余额为（）万元。

A.