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审计基础知识重点（最新版）

第一章审计基础理论体系

1.1审计的核心定义与本质

审计是由独立的专门机构或人员，接受委托或根据授权，对被审计单位的财务报表及其他经济资料的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的经济监督活动。其本质特征体现在双重属性：

独立性：包括组织独立（审计机构与被审计单位无隶属关系）、经济独立（审计经费独立核算）、工作独立（审计判断不受干预）

客观性：基于事实证据形成结论，不受主观意愿影响，如注册会计师需对财务报表公允性发表客观意见

1.2审计业务三方关系

参与方

核心责任

典型角色

注册会计师

对财务报表审计意见负责

会计师事务所审计师

被审计单位管理层

编制财务报表并保证其真实性

企业财务总监、会计主管

预期使用者

依赖审计结果作出决策

投资者、债权人、监管机构

注意：管理层责任与审计责任的划分是核心考点，管理层对报表编制负责，审计师仅对审计意见负责，二者不可混淆。

1.3审计目标体系

1.3.1总体目标

对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，进而对报表是否按适用编制基础公允反映发表意见，并出具审计报告。需明确：合理保证≠绝对保证，因审计存在固有限制（如抽样风险、管理层串通舞弊）。

1.3.2具体目标

源于管理层认定，分三类核心认定：

交易和事项：发生（已记录交易真实存在）、完整性（所有应记录交易均已记录）、准确性（金额记录无误）等

账户余额：存在（账户余额真实存在）、权利和义务（资产归属于被审计单位）等

列报披露：分类可理解（信息列报清晰）、准确性（披露金额准确）等

1.4审计准则与职业道德

1.4.1准则体系构成

中国注册会计师审计准则：2025年最新修订版涵盖风险导向审计、审计报告等12大板块

内部审计基本准则：2023年修订版明确内部审计流程规范（如审计计划报备要求）

政府审计准则：规范国家审计机关的审计行为

1.4.2职业道德基本原则

诚信：不作虚假陈述，如发现舞弊需及时披露

客观公正：不受利益冲突影响，如回避与被审计单位有亲属关系的审计项目

专业胜任能力：具备相应知识技能，如掌握数据分析审计技术

保密：不泄露审计中获取的商业秘密

良好职业行为：遵守行业行为规范，维护职业声誉

第二章审计实务操作流程

2.1审计计划阶段

2.1.1初步业务活动

核心目的：评估审计可行性，包括：

确认自身独立性与专业胜任能力（如是否具备IT审计资质）

评价管理层诚信（如查阅过往审计报告有无舞弊记录）

明确业务约定条款（如审计范围、收费标准）

2.1.2审计计划编制

总体审计策略：确定审计范围（如是否包含子公司）、时间安排（如年报审计需在次年4月前完成）、资源配置（如分派3名注册会计师）

具体审计计划：细化风险评估程序、进一步审计程序（控制测试+实质性程序）

重要性水平确定：

财务报表整体重要性：通常按税前利润的5%-10%确定

实际执行重要性：为整体重要性的50%-75%（高风险项目取50%）

明显微小错报临界值：通常不超过整体重要性的10%

2.2风险评估阶段

2.2.1风险评估程序

询问：向管理层了解行业风险、内部控制设计

分析程序：对比本年与上年毛利率，识别异常波动

观察检查：实地查看存货仓储流程、检查内控手册

2.2.2了解被审计单位及其环境

需覆盖6大维度：

行业状况：如电商企业需关注物流成本波动

法律环境：如医药企业需关注集采政策影响

内部控制：重点评估控制环境（如管理层治理层态度）

2.2.3内部控制五要素解析

要素

核心内容

测试重点

控制环境

治理结构、企业文化

董事会是否独立于管理层

风险评估过程

风险识别、应对机制

是否建立舞弊风险防控流程

信息系统与沟通

财务信息传递流程

会计系统是否能及时报错

控制活动

授权审批、职责分离

付款需经财务总监签字审批

监督

内部审计、内控自我评价

内部审计是否定期开展

2.2.4风险评估结果

识别两类重大错报风险：

财务报表层次：如管理层凌驾于控制之上的风险

认定层次：如收入确认的“发生”认定错报风险（虚构收入）

2.3风险应对阶段

2.3.1总体应对措施

分派更有经验的审计人员（如安排资深注册会计师负责舞弊风险高的项目）

融入不可预见程序（如突击检查冷门账户）

加强督导（项目合伙人增加复核频次）

2.3.2进一步审计程序

控制测试：

适用场景：预期控制运行有效（如ERP系统授权控制）

测试方法：重新执行（如模拟付款审批流程）、观察（如查看存货盘点）

实质性程序：

细节测试：检查销售发票、函证应收账款

实质性分析程序：分析存货周转率与行业均值差异

2.4审计证据与工作底稿

2.4.1审计证据质量要求

充分性：证据数量足以支持结论（如抽取3