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注会税法题目及答案

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，计算该企业5月应缴纳的增值税税额。

答案：销项税额=100×13%=13（万元），进项税额=5.2万元，应缴纳增值税税额=135.2=7.8（万元）。

分析：根据增值税计算公式，应纳税额=销项税额进项税额，先算出销项和进项税额后相减得到结果。

2.甲公司2023年进口一批货物，关税完税价格为200万元，关税税率为10%，消费税税率为20%。计算该批货物进口环节应缴纳的增值税税额。

答案：关税=200×10%=20（万元），组成计税价格=（200+20）÷（120%）=275（万元），进口环节增值税税额=275×13%=35.75（万元）。

分析：先算关税，再根据公式算出组成计税价格，最后用组成计税价格乘以增值税税率得到进口环节增值税税额。

3.某商场为增值税一般纳税人，2023年6月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价3390元，旧手机每部作价200元。计算该商场当月以旧换新业务的增值税销项税额。

答案：每部新手机不含税售价=3390÷（1+13%）=3000（元），销项税额=3000×100×13%=39000（元）。

分析：以旧换新业务按新货物的同期销售价格确定销售额，先算出不含税单价，再乘以数量和税率得到销项税额。

4.乙企业为增值税小规模纳税人，2023年7月销售货物取得含税收入10.3万元。计算该企业7月应缴纳的增值税税额。

答案：不含税销售额=10.3÷（1+3%）=10（万元），应缴纳增值税税额=10×3%=0.3（万元）。

分析：小规模纳税人应纳税额=不含税销售额×征收率，先算出不含税销售额再计算税额。

5.某卷烟厂2023年8月生产销售卷烟20标准箱，每标准条调拨价格为80元（不含增值税）。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。计算该卷烟厂8月应缴纳的消费税税额。

答案：每标准箱有250条，销售额=20×250×80=400000（元），从价计征消费税=400000×56%=224000（元），从量计征消费税=20×150=3000（元），应缴纳消费税税额=224000+3000=227000（元）。

分析：卷烟消费税实行从价定率和从量定额复合计征，分别算出从价和从量部分税额后相加。

6.某化妆品厂2023年9月将一批自产的高档化妆品用于职工福利，该批化妆品的生产成本为10万元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算该化妆品厂应缴纳的消费税税额。

答案：组成计税价格=10×（1+5%）÷（115%）≈12.35（万元），应缴纳消费税税额=12.35×15%≈1.85（万元）。

分析：自产自用应税消费品按组成计税价格计算消费税，先算出组成计税价格再乘以税率。

7.丙公司2023年10月销售啤酒200吨，每吨出厂价格为3200元（不含增值税）。已知啤酒消费税税率为250元/吨。计算丙公司10月应缴纳的消费税税额。

答案：应缴纳消费税税额=200×250=50000（元）。

分析：啤酒从量计征消费税，用销售数量乘以单位税额得到结果。

8.某汽车生产企业2023年11月将自产的一辆小汽车用于本企业管理部门，该小汽车的生产成本为15万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%。计算该企业应缴纳的消费税税额。

答案：组成计税价格=15×（1+8%）÷（19%）≈17.80（万元），应缴纳消费税税额=17.80×9%≈1.60（万元）。

分析：同自产自用化妆品，先算组成计税价格再算消费税。

9.丁企业2023年12月进口一批高档手表，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为20%。计算该批高档手表进口环节应缴纳的消费税税额。

答案：关税=100×20%=20（万元），组成计税价格=（100+20）÷（120%）=150（万元），进口环节消费税税额=150×20%=30（万元）。

分析：进口应税消费品先算关税，再算组成计税价格，最后算消费税。

10.某商场2024年1月销售金银首饰取得含税收入56.5万元，其中包含以旧换新业务新首饰含税收入33