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2025年注册会计师《会计》所得税会计真题模拟解析与模拟试题

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)

1.下列各项中，属于产生永久性差异的项目是（）。

A.资产减值损失

B.国债利息收入

C.交易性金融资产公允价值变动

D.预计产品质量保证费用

2.甲公司于2024年12月31日购入一台管理用设备，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。税法规定该设备应按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，2025年12月31日该设备产生的暂时性差异余额为（）万元。

A.240

B.160

C.200

D.100

3.下列关于递延所得税负债的表述中，错误的是（）。

A.递延所得税负债可能转回为递延所得税资产

B.递延所得税负债的确认以相关应纳税暂时性差异的转回期间能够产生足够的应纳税所得额为前提

C.递延所得税负债通常应计入当期所得税费用

D.对于商誉的减值测试产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债

4.2024年12月31日，甲公司一项无形资产账面价值为200万元，计税基础为150万元。假定在2025年12月31日，该无形资产预计未来期间能够产生的经济利益很可能超过其账面价值，但无法确定其计税基础。甲公司应确认的递延所得税负债余额为（）万元（假设不考虑递延所得税资产减值）。

A.25

B.50

C.0

D.75

5.甲公司2024年度利润表中确认的所得税费用为300万元，其中包含因固定资产早期加速折旧产生的可抵扣暂时性差异80万元，该暂时性差异在2025年预计可以转回。甲公司2024年度确认的递延所得税资产为（）万元。

A.80

B.0

C.20

D.60

6.下列关于递延所得税资产确认的表述中，正确的是（）。

A.对于国债利息收入产生的永久性差异，应确认递延所得税资产

B.企业预期未来期间能够产生足够的应纳税所得额，以抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认递延所得税资产

C.对于预计负债，只有在确认其账面价值大于计税基础时，才需要确认递延所得税资产

D.因资产减值产生的可抵扣暂时性差异，在资产持有期间不得转回，因此不应确认递延所得税资产

7.甲公司2024年12月31日资产负债表中有一项预计负债，账面价值为100万元，计税基础为0。假设该预计负债在2025年确认的利息费用计入当期损益，且未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣该预计负债。甲公司2024年12月31日应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.0

B.25

C.50

D.100

8.在企业合并中，购买方对合并资产、负债的公允价值与其计税基础之间产生的暂时性差异，应确认的递延所得税影响，应当计入（）。

A.合并当期损益

B.合并当期外币报表折算差额

C.资本公积

D.合并所有者权益

9.下列项目中，属于影响当期所得税费用的是（）。

A.递延所得税负债的发生额

B.递延所得税资产转回的金额

C.因资产减值产生的可抵扣暂时性差异

D.国债利息收入产生的永久性差异

10.甲公司2024年度利润表中确认的所得税费用为400万元，其中包含因固定资产会计准则规定折旧方法与税法规定不同产生的应纳税暂时性差异100万元，该暂时性差异在2025年预计可以转回；同时包含因交易性金融资产公允价值变动产生的可抵扣暂时性差异50万元，该暂时性差异在2025年预计无法转回。甲公司2024年度确认的递延所得税负债发生额为（）万元。

A.100

B.50

C.150

D.0

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)

1.下列各项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.资产账面价值大于计税基础

B.负债账面价值小于计税基础

C.因确认保修费用产生的预计负债，账面价值大于计税基础

D.交易性金融资产公允价值上升，账面价值大于计税基础

2.下列关于递延所得税资