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2025年大学经济犯罪侦查专业题库——公司内部经济犯罪案例分析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

考生注意：请仔细阅读以下案例，并根据要求回答问题。

案例背景：

华瑞科技有限公司（以下简称“华瑞公司”）是一家从事高端电子产品研发与销售的企业，成立五年，规模迅速扩张。公司财务总监李明（化名）自公司创立初期加入，深得创始人张总信任。近年来，公司业绩出现波动，张总对成本控制和利润表现日益关注。财务部主管王强（化名）是李明的亲信，两人关系密切。2024年5月，公司内部审计部门在审查近三年财务数据时，发现异常情况：部分研发项目支出总额远超预算，且多张大额发票缺乏有效凭证和审批流程；销售回款记录与实际客户反馈存在时间差和金额差异；库存管理账实不符现象较为普遍。审计人员初步怀疑可能存在职务侵占或挪用资金行为，但缺乏直接证据。此时，创始人张总已将部分核心业务权限转移给新任CEO赵亮（化名），张总本人对具体财务操作了解不深，但高度关注整体利润。李明和王强均否认任何不当行为，并表示是内部管理流程存在漏洞。

问题：

1.根据上述案例描述，请分析华瑞公司可能存在的内部经济犯罪类型，并阐述相应的主要特征和证据线索。

2.如果你是负责此案的经济犯罪侦查人员，在初步调查阶段，你会重点收集哪些方面的信息？请列举关键线索，并说明收集这些线索的目的。

3.针对李明和王强可能存在的职务侵占或挪用资金嫌疑，请设计初步的侦查方向和策略。考虑可能遇到的阻碍和挑战，并提出相应的应对思路。

4.案例中提到的“研发项目支出”、“销售回款”、“库存管理”等环节存在疑点，请分别选择其中一个环节，详细说明可能存在的具体犯罪手法，并分析侦查取证的重点和难点。

5.在获取初步线索和证据后，为了证实李明和王强的犯罪嫌疑，从侦查程序角度看，后续需要进行哪些关键步骤？请简述核心程序内容及其重要性。

6.结合本案情况，分析公司内部经济犯罪的主要风险点，并提出至少三条具有针对性的内部风险防范建议。

试卷答案

问题1解析：

华瑞公司可能存在的内部经济犯罪类型主要包括：

1.职务侵占：表现为利用职务便利，将公司财物非法占为己有。案例中，大额研发项目支出缺乏凭证和审批、库存管理账实不符，可能涉及李明或王强通过虚报开支、虚增库存、将公司财物转为个人使用等方式侵占公司财产。证据线索包括异常的财务记录、缺失的审批凭证、与实际业务不符的发票等。

2.挪用资金：表现为利用职务便利，擅自将公司资金归个人使用或借贷给他人，超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但用于个人营利活动或借贷给他人获取利息的。案例中，销售回款记录与客户反馈存在差异，可能指向李明或王强将应入账的销售款挪用。证据线索包括虚假的销售记录、未及时入账的回款、大额不明用途的资金流水等。

3.虚报注册资本（若涉及早期设立问题）：虽公司已成立，但若案例涉及早期设立过程中虚报资本额以获取非法利益，则可能涉及此罪名。证据线索可能存在于公司注册文件、验资报告等早期文件中（本案例描述侧重运营期间，此项可能性相对较低，但仍需考虑）。

4.偷税漏税：若公司通过虚假交易、隐匿收入等方式不缴或少缴税款，可能涉及偷税漏税。证据线索包括异常的财务报表、不合规的发票管理、与经营规模不匹配的利润率等。

问题2解析：

初步调查阶段，重点收集以下方面的信息：

1.收集关键人物信息：李明、王强的详细履历、在公司内的职位变动、权限范围、与其他员工的关系（特别是与审计人员的关系）、个人财务状况（银行流水、房产、车辆等）。

*目的：了解嫌疑人背景、动机、权限基础、是否存在经济需求、排查潜在共犯或知情者。

2.核查核心财务数据：对审计发现的异常研发支出、销售回款、库存数据进行全面、细致的追溯。调取相关会计凭证、合同、发票、出入库记录、审批文件（或缺失的审批流程记录）。

*目的：核实异常情况的普遍性、具体金额、发生时间线，寻找直接证据或排除嫌疑，还原资金流向和实物变动轨迹。

3.了解内部管理制度：收集华瑞公司的财务审批制度、采购制度、销售流程、库存管理制度、印章和发票管理规定等，评估制度是否存在漏洞，以及嫌疑人是否可能利用这些漏洞。

*目的：判断异常行为是否源于管理漏洞，还是故意违规甚至犯罪；评估侦查取证的重点方向。

4.访谈相关知情人：访谈审计人员（了解其发现问题的具体过程、掌握的证据线索、是否遭受威胁或阻挠）；访谈其他财务、销售、采购、库管人员（了解日常操作流程、异常情况的目击者或知情者）；访谈与李明、王强关系密切的同事或朋友。

*目的：获取来自不同角度的信息和证言，印证或推翻初步判断，发现新的线索和证据