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通用审计工作底稿与质量控制模板
一、适用范围与典型应用场景
本模板适用于各类审计项目的标准化作业，涵盖财务报表审计、合规审计、专项审计（如采购流程审计、资金使用效率审计）及内部审计等场景。无论是会计师事务所对企业的年报审计，还是企业内部审计部门开展的常规检查，均可通过本模板实现审计流程的规范化、底稿编制的系统化及质量控制的可视化。尤其适用于需同时满足监管机构要求（如财政部《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》）及企业内部管理需求的审计项目，保证审计过程留痕、责任可追溯。
二、全流程操作指引
（一）审计准备阶段：明确目标与规划路径
审计任务启动与资料收集
接到审计任务后，由审计项目负责人（审计经理）组织召开启动会，明确审计目标（如“确认公司2023年度财务报表是否不存在重大错报”）、审计范围（如涵盖财务报表所有项目、关联交易及重要会计政策）及时间节点。
向被审计单位发出《审计资料清单》，要求提供营业执照、财务报表、会计凭证、账簿、重要合同、会议纪要、内控制度文件等资料，并签订《审计业务约定书》，明确双方权责。
风险评估与审计策略制定
项目组（注册会计师、审计助理）通过访谈被审计单位管理层、分析行业数据及初步审阅财务资料，识别重大错报风险领域（如收入确认、存货计价、关联方交易等）。
编制《审计风险评估表》，记录风险点、风险等级（高/中/低）及应对措施，据此制定《审计计划》，包括审计范围、重要性水平（如报表整体重要性的判断依据）、人员分工及时间安排。
审计工具与模板准备
根据审计计划，准备本模板中的核心表格（如《审计计划表》《审计程序执行表》等），并提前设置电子底稿索引号（如“Z-1”代表总体审计策略，“C-3”代表存货审计程序），保证底稿层级清晰、易于检索。
（二）审计实施阶段：执行程序与记录证据
控制测试（如需）
针对被审计单位的关键控制环节（如采购审批、费用报销），通过穿行测试或抽样测试验证控制设计的有效性及执行的有效性。
填写《控制测试程序表》，记录测试样本、测试过程、结论（如“采购审批控制有效，但执行中存在超权限审批情况”），并附相关证据（如审批单、测试样本截图）。
实质性程序
细节测试：对重要账户（如货币资金、应收账款、营业收入）执行细节测试，如函证、检查原始凭证、重新计算等。例如对应收账款余额函证，填写《函证控制表》，记录函证发出时间、回收情况、不符事项处理结果；对营业收入执行截止测试，抽取资产负债表日前后若干笔凭证，检查发票、出库单、签收单等单据日期是否匹配。
分析程序：通过比较财务数据与非财务数据（如行业平均毛利率、产能利用率），识别异常波动。例如分析销售费用率较上年上升20%，需检查明细项目（如广告费、差旅费）是否合理，并填写《分析程序记录表》。
审计证据获取：所有审计程序需附充分、适当的证据（如复印件、扫描件、访谈记录），证据上需注明来源（如“来自被审计单位提供的2023年12月银行对账单”）及获取日期，并由执行人（审计助理）签字确认。
审计差异调整与沟通
对审计中发觉的错报（如会计科目使用错误、漏记收入），填写《审计差异调整表》，记录错报描述、金额、调整建议及被审计单位意见（如“被审计单位同意调整”“被审计单位拒绝调整，说明理由”）。
就重大差异与管理层沟通，形成《审计沟通纪要》，由双方签字确认，保证对问题及解决方案达成共识。
（三）审计报告阶段：汇总结论与编制底稿
审计汇总与复核
项目组汇总审计结果，填写《审计总结表》，说明审计目标完成情况、重大风险及应对、差异调整情况、审计意见类型（如标准无保留意见、保留意见）等。
执行三级复核制度：
一级复核：由审计助理对自身执行的审计程序及底稿完整性进行自查；
二级复核：由项目经理对审计计划执行情况、证据充分性、差异调整合理性进行复核；
三级复核：由质量控制合伙人对审计结论的恰当性、底稿合规性进行最终把关，并填写《底稿复核记录表》，记录复核意见及整改情况。
审计报告出具与底稿整理
根据复核结果，由项目负责人编制《审计报告》（初稿），经被审计单位确认后，正式出具报告并签发。
按照索引号顺序整理审计底稿，保证每一部分底稿均有清晰的标题、执行人、复核人及日期，形成完整的审计档案。
（四）审计归档阶段：保存与后续利用
审计工作底稿在审计报告日后60日内完成归档，归档资料包括：审计业务约定书、审计计划、审计程序执行表、证据材料、差异调整表、复核记录、审计报告等。
电子底稿需存储于指定服务器，设置访问权限；纸质底稿需装订成册，标注“审计档案”字样，保存期限符合准则要求（如上市公司年报审计底稿保存至少10年）。
三、核心模板表格设计
表1：审计计划表
项目
内容
编制人
日期
复核人
日期
审计项目名称
公司2023年度财务报表审计
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2024-01-10
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