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国家治理视角下公共政策执行情况跟踪审计：理论、实践与优化路径

一、引言

1.1研究背景与意义

在当今复杂多变的社会经济环境下，国家治理面临着诸多挑战与机遇。公共政策作为国家治理的重要手段，其执行情况直接关系到国家治理目标的实现。有效的公共政策能够引导资源合理配置、促进社会公平正义、推动经济可持续发展，然而，政策执行过程中往往会出现各种问题，如执行偏差、执行不力等，这些问题严重影响了政策的预期效果，阻碍了国家治理的进程。在此背景下，公共政策执行情况跟踪审计应运而生，成为保障政策有效执行、提升国家治理效能的关键环节。

从国家治理的需求来看，公共政策执行情况跟踪审计具有重要的必要性。随着国家治理体系和治理能力现代化的推进，对政策执行的监督和评估要求日益提高。跟踪审计能够及时发现政策执行中的问题，揭示政策执行过程中的风险和隐患，为政策调整和完善提供依据，从而确保政策目标的实现。在经济领域，通过对财政政策、货币政策等执行情况的跟踪审计，可以有效防范经济风险，促进经济平稳健康发展；在民生领域，对教育、医疗、社会保障等政策执行情况的跟踪审计，能够保障民生福祉，维护社会稳定。

公共政策执行情况跟踪审计对国家治理体系和治理能力现代化具有不可忽视的重要作用。一方面，跟踪审计有助于完善国家治理体系。它能够加强对政策执行过程的监督和制约，促进政策制定者、执行者和监督者之间的协调配合，优化国家治理结构。另一方面，跟踪审计能够提升国家治理能力。通过对政策执行情况的深入分析和评估，为政策制定者提供科学的决策依据，提高政策的科学性和有效性；同时，促使政策执行者改进工作方法，提高执行能力和效率，从而提升国家治理的整体水平。

1.2国内外研究现状

在国外，公共政策执行跟踪审计的研究起步较早，取得了一系列丰硕的成果。学者们从不同角度对公共政策执行跟踪审计进行了深入探讨。在审计理论方面，对审计目标、审计范围、审计方法等进行了系统研究，形成了较为成熟的理论体系。在审计实践方面，积累了丰富的经验，许多国家建立了完善的跟踪审计制度，如美国的政府问责办公室（GAO）通过对联邦政府项目和政策的跟踪审计，为国会提供决策支持，有效保障了政策的执行效果；英国的国家审计署（NAO）对公共政策执行情况进行跟踪审计，注重审计结果的公开和问责，提高了政府的透明度和公信力。

国内对公共政策执行跟踪审计的研究近年来也呈现出蓬勃发展的态势。随着国家对审计监督重视程度的不断提高，国内学者围绕公共政策执行跟踪审计的相关问题展开了广泛研究。在审计内容方面，不仅关注政策执行的合规性，还注重政策执行的效果性和效率性；在审计方法上，积极探索大数据审计、绩效审计等新方法在跟踪审计中的应用；在审计实践中，我国审计机关不断加强对国家重大政策措施落实情况的跟踪审计，如对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施的跟踪审计，取得了显著成效。

现有研究仍存在一些不足之处。在审计理论方面，对公共政策执行跟踪审计的理论基础研究还不够深入，理论体系有待进一步完善；在审计实践中，跟踪审计的组织方式、质量控制等方面还存在一些问题，需要进一步改进和优化；在审计结果运用方面，审计结果的转化和利用效率不高，未能充分发挥审计的监督和服务作用。本文将针对这些不足，从国家治理的视角出发，深入研究公共政策执行情况跟踪审计，以期为完善我国公共政策执行跟踪审计理论与实践提供有益的参考。

1.3研究方法与创新点

本文主要采用了以下研究方法：

案例分析法：通过选取具有代表性的公共政策执行跟踪审计案例，深入分析其审计过程、审计发现和审计结果运用，总结经验教训，为研究提供实践支撑。例如，对某地区扶贫政策执行跟踪审计案例进行详细剖析，了解政策执行中存在的问题及审计的作用。

文献研究法：广泛查阅国内外相关文献，梳理公共政策执行跟踪审计的研究现状和发展趋势，为研究提供理论基础。通过对国内外学术期刊、研究报告等文献的研究，掌握现有研究成果和不足之处。

比较研究法：对国内外公共政策执行跟踪审计的实践和理论进行比较分析，借鉴国外先进经验，结合我国实际情况，提出适合我国国情的公共政策执行跟踪审计建议。对比美国、英国等国家与我国在跟踪审计制度、方法等方面的差异，学习其有益做法。

本文的创新点主要体现在以下两个方面：

研究视角创新：从国家治理的宏观视角出发，深入研究公共政策执行情况跟踪审计，将跟踪审计与国家治理体系和治理能力现代化紧密结合，分析跟踪审计在国家治理中的作用和价值，为跟踪审计研究提供了新的思路。

研究内容创新：在研究公共政策执行跟踪审计的基础上，重点关注审计结果运用，提出建立健全审计结果运用机制的建议，以提高审计结果的转化和利用效率，充分发挥审计在国家治理中的监督和服务作用，丰富了公共政策执行跟踪审计的研究内容。

二、国家治理与公共政策执行情况跟踪