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考点10：出口货物和劳务服务退（免）税基本政策
出口退（免）税的税种仅限于和消费税。
出口退（免）税的基本政策：
（1）出口免税并退税；
（2）出口免税不退税；
（3）出口不免税也不退税。
出口退税率
出口货物退税在具体计算时分不同情况采用规定的退税率、适用税率、征收率。
1.一般规定——规定的退税率或适用税率
除部和国家税务根据决定而明确的出口退税率外，出口货物的退
税率为其适用税率。
应税服务退税率为《营改增试点实施办法》中规定的适用税率。
2.特殊规定
（1）外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模购进的出口货物，其退
税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模征收率。
上述出口货物取得的，退税率按照上的税率和出口货物退
税率孰低的原则确定。
（2）出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退
税率。
3.适用不同退税率的货物、劳务及应税服务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未
分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。
考点11：退（免）税的计税依据
【票据依据】
出口货物、劳务及应税服务的退（免）税的计税依据，按出口货物、劳务及应税
服务的出口（外销）、其他普通或购货物、劳务及应税服务的专
用、进口缴款书确定。
退（免）税的计税依据（续）
【金额依据】
退（免）税的计税依据，对于生产企业而言，一般是扣减所含保税和免税金额之
后的离岸价；对于外贸企业而言，一般是购进货物注明的金额或进口增
值税缴款书注明的完税价格。
考点12：生产企业出口货物劳务服务免抵退税
免：免征出口环节
剔：当期免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇折合率×（出口货
物适用税率-出口货物退税率）-当期免征和抵扣税额抵减额
Testpoint10:Basicfortaxrefund(exemption)ofexportgoodsand
laborservices
Thetaxesforexporttaxrefunds(exemptions)arelimitedtoVATandconsumptiontax.
Basicofexporttaxrefund(exemption):
(1)Exportsareexemptfromtaxesandtaxrefunds;
(2)Exporttaxexemptionisnotrefundable;
(3)Exportsarenotexemptfromtaxesandnotaxrefunds.
VATexporttaxrebaterate
Thespecifictaxrefundrate,applicabletaxrateandcollectionrateshallbeadoptedindifferentsituationswhencalculatingthespecifictaxrefundforexportedgoods.
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