企业所得税汇算清缴-江苏.pptxVIP

企业所得税

主讲人

CPA

北京京都税务师事务所

E

主要内容企业所得税法及实施条例国家税务总局公告[2011]年第34号国家税务总局公告[2011]第25号

总则01应纳税所得额02应纳税额03税收优惠04源泉扣缴05特别纳税调整06征收管理07附则08企业所得税法及实施条例

总则纳税人居民企业：依法在中国境内成立或实际管理机构非居民企业：在中国境内设立机构、场所或有来源于中国境内所得实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。机构、场所：五种情形+营业代理人1居民企业2无限纳税义务3税率4

总则所得来源的确定1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

3.转让财产所得：

（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；

（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；

（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

总则所得来源的确定4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

基本公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损后的余额02应纳税所得额01

企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，即一切导致资产增加或负债减少的经济利益流入都要作为收入以非货币形式取得的收入，一般情况下应当按公允价值确定收入额何谓“公允价值”？按照市场价格确定的价值，也就是无关联关系双方在独立、公平交易的情况下所能够达到的一定的价格收入的确定收入确认

收入确认收入的范围：9项（货币形式和非货币形式）（一）销售货物收入--国税函〔2008〕875号1.企业销售商品同时满足下列条件，应确认收入的实现：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量；已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。基本原则与会计确认基本保持一致。

收入的范围：9项（货币形式和非货币形式）销售收入分期确认—《实施条列》企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。销售货物收入以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；12345收入确认

收入确认收入的范围：9项（货币形式和非货币形式）提供劳务收入--国税函〔2008〕875号企业在各纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

已完工作的测量；

已提供劳务占劳务总量的比例；

发生成本占总成本的比例。

收入确认收入的范围：9项（货币形式和非货币形式）（二）提供劳务收入--国税函〔2008〕875号下列劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。2.宣传媒介的收费。广告或商业行为出现于公众面前时确认。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。3.软件费。定制开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。4.服务费。商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

收入确认收入的范围：9项（货币形式和非货币形式）（二）提供劳务收入--国税函〔2008〕875号下列劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。6.会员费。只允许取得会籍，取得时确认收入。会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，