医院财务审计总结及改进措施.docxVIP

医院财务审计总结及改进措施

前言

本次医院财务审计工作，旨在通过对医院一定时期内的财务收支、经济活动、内部控制及风险管理等方面进行全面、客观的审查与评价，揭示潜在问题，分析深层原因，并提出建设性的改进建议。审计工作严格遵循国家相关法律法规及行业准则，秉持独立、客观、公正的原则，力求为医院提升财务管理水平、保障资产安全、优化资源配置、促进健康可持续发展提供有力的参考依据。

一、审计工作概况

（一）审计范围与期间

本次审计覆盖了医院的核心财务领域，包括但不限于预算管理、收入管理、支出控制、资产管理、采购与付款循环、药品及耗材管理、医保资金使用、财务报告编制等。审计期间主要集中在过去一个完整的会计年度，部分重要事项追溯至以前年度或延伸至审计日。

（二）审计方法与程序

审计过程中，我们采用了包括查阅凭证、账簿、报表，抽查相关合同与文件，访谈相关科室负责人及经办人员，执行穿行测试与控制测试，对关键数据进行分析性复核等多种审计方法。同时，结合医院信息化管理系统，对电子数据进行了必要的提取与验证，以确保审计证据的充分性与适当性。

（三）审计总体评价

总体而言，医院在财务管理方面建立了基本的规章制度和操作流程，财务人员具备一定的专业素养，能够基本完成日常核算与管理工作。财务报告在重大方面基本公允地反映了医院的财务状况和收支结果。然而，审计过程中也发现，在内部控制的精细化程度、预算执行的刚性约束、成本管控的深度以及部分业务流程的规范性等方面，仍存在一些亟待改进的空间。

二、审计发现的主要问题及成因分析

（一）预算管理与执行方面

1.预算编制的科学性与精细化有待提升：部分科室预算编制依据不够充分，存在“基数加增长”的惯性思维，对新业务、新项目的预算论证不足，导致预算与实际需求存在一定偏差。

2.预算执行刚性不足，调整不够规范：部分项目预算执行偏离度较大，预算调整的审批流程有时不够严谨，未能严格执行“无预算不支出”的原则，一定程度上削弱了预算的约束作用。

3.预算分析与反馈机制不健全：对预算执行情况的日常监控和动态分析不够及时深入，未能有效发挥预算在资源配置中的导向作用和对经营活动的调控功能。

（二）收入管理方面

1.收费管理存在薄弱环节：个别科室存在收费项目与医嘱不符、收费标准执行不到位的情况；自助缴费系统偶有对账差异，原因排查不够及时。

2.医保政策执行与风险防范意识需加强：随着医保支付方式改革的推进，医院在医保政策的理解、执行以及与临床科室的联动方面尚需加强，存在因政策把握不准导致医保拒付或违规风险的可能性。

3.收入确认的及时性与完整性：部分对外服务收入或零星收入存在确认不及时的现象，对账机制有待进一步完善。

（三）支出管理与成本控制方面

1.成本核算体系不够完善：目前成本核算多停留在科室级，项目成本、病种成本核算的深度和广度不足，难以准确反映各服务项目的真实成本消耗，不利于精细化成本管控和绩效评价。

2.采购流程规范性有待加强：部分采购事项事前论证不够充分，采购方式选择的合规性、采购过程的透明度以及合同条款的严谨性等方面仍有提升空间。

3.费用报销审核把关不严：个别报销凭证附件不全、审批手续不够完备，对一些费用的合理性、真实性审核的深度有待加强。

（四）资产管理方面

1.固定资产管理账实不符，处置不规范：部分固定资产台账与实物管理脱节，存在已报废、调拨资产未及时进行账务处理的情况；资产盘点制度未能严格执行，盘点差异处理不及时。

2.库存物资管理需优化：药品及耗材的库存周转天数偏高，部分低值易耗品存在积压或浪费现象，库存管理制度的执行力度有待加强。

（五）内部控制与风险管理方面

1.内部控制制度建设与执行存在落差：虽然制定了一系列内控制度，但部分制度未能随着业务发展和管理要求及时更新，且在实际执行中，存在“上有政策、下有对策”或“流程走过场”的现象。

2.岗位职责不清，不相容岗位分离不到位：个别岗位因人员紧张等原因，存在职责交叉或不相容岗位未能有效分离的情况，增加了操作风险。

3.信息化系统支撑不足：现有财务信息系统与医院HIS系统、物流系统等的集成度有待提高，数据共享不畅，一定程度上影响了工作效率和数据质量。

三、改进措施与建议

针对本次审计发现的问题，结合医院实际情况，提出以下改进措施与建议：

（一）强化预算管理，提升预算管控效能

1.深化全面预算管理：建立健全“自上而下、自下而上、上下结合”的预算编制流程，加强对预算编制依据的审核，引入零基预算理念，增强预算编制的科学性和前瞻性。

2.严格预算执行与调整审批：强化预算的刚性约束，杜绝无预算、超预算支出。规范预算调整程序，确需调整的，必须履行严格的审批手续，并说明调整原因。

3.建立健全预算分析与反馈机制：定期开展预算执