印花税法与契税法核心条款及应纳税额计算.pdfVIP

第一节印花税法

三、应纳税额计算（掌握，能力等级３）

（二）特殊规定

1.上述凭证以金额、收入、费用作为计税依据的，应当全额计税，做任何扣除。

2.同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项的，分别记载金额的，应分别计算税

额加总贴花，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

【例题·单选题】某电厂与某水运公司签订一份保管合同，合同载明的费用为500000

元（运费和保管费未分别记载）。该项合同双方各应缴纳的印花税额为（）。

A.500元B.250元

C.375元D.1000元

【】A

【解析】双方各应纳印花税=500000×1‰=500（元）。

3.未标明金额的应税凭证按凭证所载数量及国家牌价（无国家牌价的按市场价格）计算

金额，然后按规定税率计税贴花。

4.外币折算金额的汇率采用凭立日国家外汇公布的汇率。

5.应纳税额不足1角的免纳印花税；1角以上的分位四舍五入。

6.签订时无法确定金额的合同先贴花5元，待结算实际金额时印花。

7.订立合同不论是否兑现均应依合同金额贴花。

8.事业单位视其预算管理方式确定贴花账簿范围。

跨区域经营的分支机构与上级单位对记载的账簿不必重复贴花。

9.商品购销中以货，双方既购又销，均应按其购、销合计金额贴花。

【例题·单选题】甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的

货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司乙公司50万

元的货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（）。

A.150元B.600元

C.1050元D.1200元

【】D

【解析】甲以货按购、销合计金额计算贴花：（200+150）×0.3‰×10000=1050（元）。

甲采购合同应贴花=50×0.3‰×10000=150（元）。甲公司共缴纳印花税=1050+150=1200（元）。

10.施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位的，所签订的分包，转

包合同还要计税贴花。

【例题·单选题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含

相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程分包给乙企业，

并签订分包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）万元。

A.1.785B.1.8C.2.025D.2.04

【】D

11.的转让书据，依书立时市场当日实际价格计算的金额为计税金额。

12.国内货物联运，结算单据（合同）所列运费的结算方式不同而计税依据不同，即起运

地全程结算运费的，按全程运费为计税依据；分程结算运费的，应以分程运费为计税依据。

国际货运，托运方全程计税。承运方为我国企业的按本程运费计算贴花，承运方为

外国企业的免纳印花税。

（三）应纳税额的计算方法

应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭数）×适用税率

Section1StampDutyLaw

3.Calculationoftaxableamount(master,abilitylevel3)

(II)Specialprovisions