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做账实操-分包费会计分录简短范文

分包费会计分录简短范文

1.支付分包费时（未取得发票）

借：预付账款——XX分包商

贷：银行存款

2.取得发票并确认费用（根据受益部门）

工程类分包：

借：工程施工——分包费

贷：预付账款——XX分包商

服务类分包（如研发、设计）：

借：管理费用/销售费用——分包服务费

贷：预付账款——XX分包商

3.涉及增值税（一般纳税人）

借：相关成本费用科目

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

（注：分录核心是根据分包服务性质计入对应成本费用，区分预付与费用确认环节）

分包费会计分录涉及的税率主要根据分包业务的类型和纳税人的身份来确定，具体如下：

建筑服务分包

一般纳税人：一般计税方法下，增值税税率为9%。如果是清包工方式、甲供工程等特定情形，选择简易计税方法，征收率为3%。

小规模纳税人：征收率为3%，根据最新政策，小规模纳税人在2027年底前可减按1%征收率开票。

劳务分包

一般纳税人：选择一般计税方法的，增值税税率为9%；选择简易计税方法的，征收率为3%。

小规模纳税人：“营改增”后其征收率统一为3%。

其他服务分包

一般纳税人：如果是提供研发、设计等其他服务分包，增值税税率通常为6%。

小规模纳税人：征收率为3%。

此外，以实际缴纳的增值税为计税依据，还需缴纳城市维护建设税（市区7%、县城和镇5%、其他地区1%）、教育费附加（3%）和地方教育附加（2%）等附加税费。

分包费会计分录涉及的税率取决于分包方的纳税人身份、业务类型及计税方法，主要为9%（一般计税）、3%（简易计税/小规模），个别情况下为13%或6%。

常见情形与税率

分包方身份/业务类型

计税方法

增值税税率/征收率

备注

一般纳税人专业分包（含材料+劳务）

一般计税

9%

工程类、建筑服务

一般纳税人劳务分包（清包工）

一般计税

9%

可全额抵扣进项

一般纳税人劳务分包（清包工）

简易计税

3%

不可抵扣，总包可差额扣除

小规模纳税人劳务/专业分包

简易计税

3%

阶段性可按1%开票至2027年底

提供工程物资、设备

一般计税

13%

材料、设备销售

勘察、设计、检测等服务

一般计税

6%

非建筑施工类

分录示例（以一般纳税人9%专业分包为例）

计提分包款：

借：工程施工——分包工程100万

贷：应付账款——XX分包单位100万

支付并取得发票（含税100万）：

借：应付账款——XX分包单位100万

贷：银行存款100万

确认进项税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）9万

贷：工程施工——分包工程9万

（不含税成本=100万÷1.09≈91.74万）

关键提示

简易计税或小规模纳税人按3%（或1%）开票时，税额不可抵扣，但可在预缴或申报时差额扣除。

发票备注栏须注明项目名称和施工地点，否则可能不得扣除。

劳务分包若含材料，应分别核算，避免税率错误。