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做账实操-调整本年度费用的会计分录

调整本年度费用的会计处理核心是针对已入账但金额有误、应计未计或多计的费用，通过“红字冲销”或“蓝字补记”方式修正，确保费用归属期和金额准确，不影响后续年度损益。

此类调整通常发生在月末、季末或年末结账前，常见场景包括费用金额计算错误、漏记已发生费用、预提费用实际支付差异等，核心原则是“谁受益、谁承担”，确保当期利润核算准确。

一、核心会计处理原则

归属期不变：仅调整本年度内的费用科目，不涉及以前年度损益调整（以前年度费用错误需用“以前年度损益调整”科目）。

方法匹配错误类型：多记费用用“红字冲销”，少记费用用“蓝字补记”，科目使用需与原入账科目一致（如原记“管理费用”，调整仍用“管理费用”）。

同步调整关联科目：调整费用时，需同步修正对应的负债（如“应付账款”）或资产（如“银行存款”）科目，确保借贷平衡。

二、不同场景下的会计分录SOP

场景1：多记费用（红字冲销法）

假设公司10月入账“管理费用——办公费”1000元，后发现实际发票金额为800元，多记200元。

确定调整方向：冲减多记的200元管理费用。

会计分录（红字以“-”表示）：

会计科目

借方金额（元）

贷方金额（元）

管理费用——办公费

-200

贷：银行存款/应付账款

-200

场景2：少记费用（蓝字补记法）

假设公司11月支付差旅费500元，仅入账300元，漏记200元（发票已取得）。

确定调整方向：补记少记的200元销售费用（假设为销售部员工差旅）。

会计分录：

会计科目

借方金额（元）

贷方金额（元）

销售费用——差旅费

200

贷：银行存款/其他应付款

200

场景3：预提费用实际差异调整

假设公司12月预提“销售费用——广告费”10000元，年末实际收到发票金额为9500元，多预提500元。

原预提分录（回顾）：

借：销售费用——广告费10000

贷：应付账款——XX广告公司10000

调整多预提的500元：

会计科目

借方金额（元）

贷方金额（元）

应付账款——XX广告公司

500

贷：销售费用——广告费

500

场景4：费用科目记错（重分类调整）

假设公司将行政部的“管理费用——水电费”800元，误记入“销售费用——水电费”，需调整科目归属。

调整逻辑：冲销错误科目的800元，补记正确科目的800元。

会计分录：

会计科目

借方金额（元）

贷方金额（元）

管理费用——水电费

800

贷：销售费用——水电费

800

三、关键注意事项

凭证附件要求：调整分录需附“费用调整说明”，注明原凭证号、错误原因、调整依据（如更正后的发票、对账单），确保可追溯。

税务合规性：调整后费用需符合税法扣除规定（如发票真实、与经营相关），避免因调整导致税前扣除风险。

期末结账前完成：所有本年度费用调整需在年末结账（通常为12月31日）前完成，确保年度利润表数据准确。

四、常见误区提醒

误区1：将本年度费用错误调整计入“以前年度损益调整”。

纠正：仅以前年度（如去年）的费用错误需用该科目，本年度调整直接用原费用科目。

误区2：调整时只改费用科目，忽略对应负债/资产科目。

纠正：如多记费用时，需同步冲减“银行存款”（若已支付），否则会导致货币资金虚增。