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2025年招标师特许权使用费与技术服务费招标的所得税处理专题试卷及解析1

2025年招标师特许权使用费与技术服务费招标的所得税处

理专题试卷及解析

2025年招标师特许权使用费与技术服务费招标的所得税处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在特许权使用费招标中，下列哪项费用不属于企业所得税法规定的特许权使用

费范畴？

A、专利权使用费

B、商标权使用费

C、技术咨询费

D、著作权使用费

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据企业所得税法实施条例规定，特许权使用费是指企业

提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。技

术咨询费属于技术服务费范畴，不属于特许权使用费。知识点：特许权使用费的税法定

义。易错点：容易将技术咨询费与技术服务费混淆，或误认为所有与技术相关的费用都

属于特许权使用费。

2、境内企业支付境外企业的技术服务费，在代扣代缴企业所得税时，适用的税率

为多少？

A、10%

B、20%

C、25%

D、30%

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《企业所得税法》及其实施条例，对非居民企业取得

来源于中国境内的技术服务费，按照10%的税率代扣代缴企业所得税，除非税收协定

规定更低的税率。知识点：非居民企业源泉扣缴税率。易错点：容易混淆居民企业与非

居民企业的适用税率，或忽略税收协定可能提供的优惠税率。

3、下列关于特许权使用费招标的税务处理说法正确的是？

A、特许权使用费一律不得在税前扣除

B、支付给关联方的特许权使用费可以全额税前扣除

C、符合独立交易原则的特许权使用费可以在税前扣除

D、特许权使用费税前扣除需要经过税务机关审批

【答案】C

2025年招标师特许权使用费与技术服务费招标的所得税处理专题试卷及解析2

【解析】正确答案是C。根据企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关

的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时

扣除。特许权使用费只要符合独立交易原则且与企业生产经营有关，可以在税前扣除。

A选项错误，符合条件的特许权使用费可以扣除；B选项错误，关联方交易需符合独立

交易原则；D选项错误，符合条件的特许权使用费税前扣除不需要审批，只需按规定申

报。知识点：企业所得税税前扣除原则。易错点：容易误解关联方交易的特殊税务处理

要求。

4、在技术服务费招标中，下列哪项不属于技术服务费的范畴？

A、技术培训费

B、技术指导费

C、设备安装调试费

D、技术咨询费

【答案】C

【解析】正确答案是C。技术服务费通常包括技术咨询、技术指导、技术培训等服

务内容，而设备安装调试费通常属于与设备相关的劳务费用，不属于技术服务费范畴。

知识点：技术服务费的界定范围。易错点：容易将所有与技术相关的服务费用都归类为

技术服务费，忽略了费用的性质和实质。

5、境内企业支付境外企业的特许权使用费，下列哪项税务处理是正确的？

A、只需代扣代缴企业所得税

B、只需代扣代缴增值税

C、需同时代扣代缴企业所得税和增值税

D、无需代扣代缴任何税款

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据税法规定，境内企业支付境外企业的特许权使用费，属

于来源于中国境内的所得，需代扣代缴企业所得税（通常为10%），同时该服务属于增

值税应税范围，需代扣代缴增值税。知识点：跨境支付的双重扣缴义务。易错点：容易

忽略增值税的代扣代缴义务，或混淆不同类型跨境支付的税务处理。

6、下列关于特许权使用费招标的税务筹划说法正确的是？

A、通过拆分合同可以完全避免税务风险

B、合理的税务筹划必须以合法合规为前提

C、税务筹划的主要目的是完全避免缴纳税款

D、税务筹划不需要考虑商业实质

【答案】B

【解析】正确答案是B。税务筹划必须在合法合规的前提下进行，任何以避税为主

要目的、缺乏商业实质的安排都可能被税务机关认定为避税行为。A选项错误，单纯拆

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