2025年注册会计师《会计》所得税会计模拟试题及.docxVIP

2025年注册会计师《会计》所得税会计模拟试题及

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）

1.下列各项中，属于应纳税暂时性差异的是（）。

A.因会计准则规定与税法规定不同，某项资产计提的减值准备，导致其账面价值小于计税基础

B.因会计准则规定与税法规定不同，某项资产计提的减值准备，导致其账面价值大于计税基础

C.资产在持续使用过程中，其会计折旧与税法折旧不同，导致资产账面价值大于计税基础

D.资产在持续使用过程中，其会计折旧与税法折旧不同，导致资产账面价值小于计税基础

2.甲公司于2024年12月31日购入一项管理用设备，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计上采用直线法计提折旧，税法上允许采用加速折旧法，预计使用年限及净残值与会计政策一致。2025年12月31日，该设备的账面价值为480万元（已计提折旧120万元），计税基础为540万元（已计提折旧180万元，税法折旧=600×40%）。甲公司2025年度因该设备应确认的递延所得税负债余额为（）万元。

A.24

B.36

C.48

D.0

3.下列关于递延所得税资产确认的说法中，错误的是（）。

A.企业预期未来期间能够产生足够的应纳税所得额，以抵扣可抵扣暂时性差异时，应确认递延所得税资产

B.对于递延所得税资产，无论确认还是后续转回，均应计入当期损益

C.企业对某项资产计提了减值准备，如果税法不允许税前扣除，则该减值准备产生的可抵扣暂时性差异可能形成递延所得税资产

D.递延所得税资产通常应与其他相关资产一并以成本与可变现净值孰低计量

4.甲公司2024年12月31日因某项预计负债确认的递延所得税资产余额为30万元。该预计负债在2025年12月31日结转至损益，不再确认。甲公司2025年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目余额为0。假定不考虑其他因素，甲公司2025年度确认的所得税费用中，由该递延所得税资产转回影响的金额为（）万元。

A.0

B.30

C.-30

D.无法确定

5.下列各项中，不属于所得税费用构成项目的是（）。

A.当期所得税

B.递延所得税负债借方发生额

C.递延所得税资产贷方发生额

D.递延所得税负债贷方发生额

6.甲公司2024年度利润表中确认的所得税费用为1500万元，其中当期所得税为1200万元。递延所得税负债本期贷方发生额为200万元，本期借方发生额为100万元。甲公司2024年度利润表中确认的递延所得税费用为（）万元。

A.100

B.200

C.300

D.1100

7.甲公司2024年12月31日某项以公允价值模式计量的投资性房地产账面价值为2000万元，计税基础为1800万元。假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以确认递延所得税负债，甲公司2024年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目应列示的金额为（）万元。

A.0

B.100

C.200

D.180

8.下列关于所得税会计处理的说法中，正确的是（）。

A.企业应于确认相关应纳税暂时性差异时，确认递延所得税负债

B.企业应于确认相关可抵扣暂时性差异时，立即确认递延所得税资产

C.新准则规定，企业合并中产生的商誉，其相关的应纳税暂时性差异相关的递延所得税负债一般应予确认

D.确认的递延所得税资产或递延所得税负债，后续期间发生变化的，应调整确认当期的所得税费用

9.甲公司2024年12月31日因某项交易确认递延所得税负债50万元（递延所得税负债贷方余额增加50万元），同时确认预计负债100万元。2025年12月31日，该交易的影响因素消失，原确认的预计负债转出，同时转出递延所得税负债30万元（递延所得税负债贷方余额减少30万元）。甲公司2025年度因该交易影响所得税费用的金额为（）万元。

A.0

B.20（贷方）

C.20（借方）

D.80（贷方）

10.企业因更新改造而将一项固定资产由生产用转为管理用，转换日该固定资产的账面价值为1000万元，计税基础为800万元。转换日，该固定资产产生的应纳税暂时性差异（100万元）相关的递延所得税负债，正确的会计处理是（