冲刺串讲七章考点及企业所得税计算与收入类型.pdfVIP

Chapter7CorporateIncomeTaxLegal

System

考情分析

1.Estimatedscore:about15points.2.Questiontype:Both

subjectiveandobjectivequestionsareinvolved.3.Please

practicethemajorquestionsprovidedintheexerciseclass

carefullyformorethan3times.

Testpoint1:Calculationofcorporateincometaxtaxpayable(asummaryofideas)(★

★★)

1.Taxableamount=Taxableincome×Applicabletaxrate-taxreduction-taxcredit

【提示】

(1)Thebasictaxrateofcorporateincometaxis25%;(2)Smalland

micro-profitenterprisesthatmeettheregulationsshallbereducedby20%;

(3)High-techenterprisesthatrequirekeysupportshallbereducedby15%;

（4）在境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、

场所没有实际联系的，就其于境内的所得，减按10%税率；

（5）符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。

2.应纳税所得额

（1）直接法

应纳税所得额=收入总额-不征入-免入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年

度亏损

（2）间接法

应纳税所得额=利润＋纳税调整增加额-纳税调整减少额

考点2：企业所得税的收入类型（★★）

（一）销售货物收入的确认【计入销售（营业）收入】

1.考虑销售货物收入，应当注意将价外费用、视同销售收入一并计入。

2.特殊销售方式下收入的确认时间

（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

（3）销售商品需要安装和检验的，在方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；

如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销时确认收入。

（5）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

（6）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入

额按照产品的公允价值确定。

3.特殊销售方式下的商品销售收入确认规则

（1）售后回购

①符合销售收入确认条件：销售的商品按“售价”确认收入，回购的商品作为购进商品

处理。

②有表明不符合销售收入确认条件（如以销售商品方式进行融资）：收到的款项应

确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

（2）以旧换新

销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

（3）各种“折”的税务处理

折扣类型税务处理

商业折扣按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作

现金折扣

为财务费用扣除

销售折让企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生当期冲减当

(4)Ifthereisnoestablishment