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资源税法培训课件

第一章资源税法概述资源税的定义与性质资源税是国家对在中华人民共和国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的税种，属于行为税范畴。税制地位与作用

资源税的立法背景中国资源税制度经历了从无到有、从简到繁的发展历程。1984年开始征收资源税，2011年进行重大改革，2019年《中华人民共和国资源税法》正式颁布实施。11984年资源税制度建立，主要对石油、天然气、煤炭等征收22011年启动资源税改革，扩大征收范围，完善税制结构32019年

资源税的征收对象资源税的征收对象涵盖了中国境内开采的各类自然资源，主要包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产和盐类资源四大类别。矿产资源包括铁矿、铜矿、铝土矿等各类金属矿产资源石油天然气原油、天然气等重要能源资源其他自然资源

资源税的征收范围与分类按资源种类划分资源税按照不同的资源种类进行分类征收，目前共涵盖164个税目，基本覆盖了我国主要的自然资源品种。能源矿产：原油、天然气、煤炭等金属矿产：铁矿、有色金属矿等非金属矿产：石灰石、花岗石等水气矿产：地热、矿泉水等按征税方式划分根据不同资源的特点和市场情况，资源税采用两种计征方式：从量计征按开采或生产的数量征收，适用于价格相对稳定的资源从价计征

资源税的计税依据资源税的计税依据根据征收方式的不同而有所区别，科学合理的计税依据是确保税收公平和有效调节的基础。从量计征以应税产品的销售数量为计税依据，按照固定税额标准计算应纳税额应纳税额=销售数量×单位税额从价计征以应税产品的销售额为计税依据，按照规定税率计算应纳税额应纳税额=销售额×税率

资源税的纳税义务人资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的单位和个人，包括各类企业、个体工商户以及其他组织。资源开采企业直接从事矿产资源开采活动的各类企业，包括国有企业、民营企业、外资企业等，是资源税的主要纳税主体。资源销售企业从事资源产品销售的企业，在特定情况下也可能成为资源税的纳税义务人，特别是在委托加工等业务中。其他相关纳税主体包括个体工商户、合伙企业等其他形式的经营主体，只要从事应税资源开采活动，均应履行纳税义务。

资源税的纳税申报与缴纳规范的纳税申报和及时的税款缴纳是纳税人履行法定义务的重要环节。资源税实行按月或按季申报，具体周期由各省税务部门确定。01申报准备收集整理开采数量、销售数据、价格信息等相关资料，确保数据准确完整02填报申报表登录电子税务局或到办税服务厅，按照申报表要求如实填写各项数据03提交申报在规定期限内提交纳税申报表，确保申报及时有效04缴纳税款按照申报确定的应纳税额，通过银行代扣、网上缴款等方式缴纳税款纳税申报期限为每月15日前或每季度终了后15日内，逾期将面临滞纳金和罚款。

资源税的优惠政策为促进资源合理开发利用和绿色发展，国家制定了多项资源税优惠政策，体现了税收政策的导向作用和社会责任。重点扶持资源种类对国家急需的紧缺资源、新能源资源等给予税收优惠，鼓励开发利用页岩气减征30%资源税深水石油减征30%资源税稠油、高凝油减征40%资源税贫困地区资源税优惠对贫困地区资源开发给予税收扶持，促进地方经济发展西部地区特定资源减免民族地区优惠政策革命老区专项减免环保相关减免政策对采用先进技术、实现清洁生产的企业给予税收优惠综合利用资源免税环保达标企业优惠循环经济项目减免

资源税法最新修订要点2024年资源税法进行了重要修订，进一步完善了税制结构，优化了征管流程，加强了与其他税种的协调配合。主要调整内容扩大了资源税征收范围，新增部分矿产品税目调整了部分资源的税率水平，更好地反映资源价值完善了税收优惠政策，加大对绿色开采的支持力度强化了征管措施，提高了税收征收效率新修订的资源税法将于2025年1月1日起正式实施，为企业提供了充足的准备和适应时间。

资源税与其他税种的关系资源税作为税制体系的重要组成部分，与其他税种存在密切关系，需要统筹考虑，确保税制协调运行。资源税核心调节资源开采，促进合理利用增值税衔接资源税计入成本，影响增值税计算企业所得税协调资源税作为费用扣除，影响应税所得环保税配合共同推进绿色发展，保护生态环境土地使用税开采用地征收，与资源税形成合力关税联系进出口资源涉及关税与资源税协调

资源税征管与风险防控随着资源税征管力度的不断加强，企业面临的税务风险也在增加。了解征管重点，加强风险防控，是企业合规经营的必然要求。税务稽查重点领域开采数量与销售数量的匹配性核查销售价格的公允性审查税收优惠政策享受条件的核实纳税申报数据的真实性验证常见违法行为类型虚报开采数量，少缴资源税人为压低销售价格，减少税基虚构优惠条件，违规享受减免账目不清，故意隐瞒收入风险防控措施建议建立完善的资源税内控制度加强财务核算和数据管理定期开展税务风险自查及时关注政策变化和解读