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国企财务管理流程标准操作手册

前言

本手册旨在规范国有企业（以下简称“企业”）财务管理行为，明确各环节操作标准与职责分工，提升财务管理效率与风险防控能力，确保企业财务活动合法、合规、有序进行，保障国有资产的安全与完整，为企业战略发展提供坚实的财务支撑。本手册依据国家相关法律法规、会计准则及企业内部管理制度编制，适用于企业及所属各级单位的财务管理工作。全体财务人员及相关业务人员均应严格遵照执行。

第一章资金管理

1.1总则

资金管理是企业财务管理的核心环节，旨在确保资金安全、提高资金使用效率、满足企业经营发展的合理资金需求。资金管理应遵循“集中管理、统一调度、分级负责、严控风险”的原则。

1.2资金预算与计划

1.预算编制：财务部门应根据企业年度经营计划、投资计划及融资计划，牵头组织编制年度资金预算。各业务部门需根据自身业务需求，提报本部门资金收支预算。

2.预算平衡：财务部门对各部门提报的预算进行汇总、审核、平衡，形成企业整体资金预算方案，按审批权限报批后执行。

3.滚动计划：在年度资金预算框架下，实行月度、周度资金收支滚动计划管理，动态调控资金余缺。

1.3资金筹集

1.融资规划：财务部门根据企业发展战略和资金需求，制定中长期融资规划，明确融资渠道、融资方式和融资规模。

2.融资执行：按照批准的融资方案，选择合适的金融机构或融资工具，办理融资手续。融资过程中应严格遵守国家金融监管规定及企业内部审批程序。

3.融资成本控制：在确保融资安全的前提下，积极争取优惠融资条件，有效控制融资成本。

1.4资金支付与结算

1.支付原则：资金支付应严格遵循“预算控制、分级审批、先审后付、有据可查”的原则。

2.支付审批：各项资金支付均需履行相应的审批程序，根据支付金额大小及性质，由不同层级的授权人员审批。审批人应对支付的真实性、合法性、合规性负责。

3.支付审核：财务部门在办理支付前，需对支付申请的审批手续、支付依据（如合同、发票、验收单等）的完整性和合规性进行严格审核。

4.支付方式：根据业务性质和金额，选择合适的支付方式（如银行转账、票据等），确保资金支付安全、高效。严禁大额现金支付（国家规定的特殊情况除外）。

5.资金监控：财务部门应实时监控资金流动情况，对异常支付或超预算支付及时预警并报告。

1.5银行账户管理

1.账户开立与撤销：企业银行账户的开立、变更、撤销须经财务部门审核并按规定权限报批。严禁未经批准擅自开立账户或多头开户。

2.账户日常管理：财务部门应建立银行账户台账，定期与银行对账，确保账实相符。对长期未使用或无实际业务需要的账户应及时清理撤销。

3.网银管理：严格执行网银操作权限管理和双人复核制度，妥善保管网银密钥和密码。

第二章预算管理

2.1总则

预算管理是企业实现战略目标、优化资源配置、控制经营风险的重要手段。企业实行全面预算管理，涵盖经营预算、投资预算、筹资预算和财务预算。

2.2预算编制

1.编制原则：预算编制应遵循“战略导向、效益优先、全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则。

2.编制流程：一般包括预算目标下达、各部门预算草案编制、预算汇总审核、预算质询与调整、预算审议批准等环节。

3.编制方法：根据不同业务特点和管理要求，可采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等方法。鼓励对重点项目和新兴业务采用更精细化的预算编制方法。

2.3预算执行与控制

1.预算分解：年度预算经批准后，应逐层分解落实到各部门、各单位及相关责任人，形成责任预算。

2.执行监控：各部门应严格按照预算执行，财务部门负责对预算执行情况进行日常监控和动态跟踪，定期（月度、季度）出具预算执行分析报告。

3.预算调整：当内外部环境发生重大变化，导致原预算目标难以实现时，可按规定程序申请预算调整。预算调整应严格控制，审慎进行。

2.4预算分析与考核

1.预算分析：定期对预算执行情况进行差异分析，查明差异原因，提出改进措施和建议，为经营决策提供支持。

2.预算考核：将预算完成情况纳入各部门及相关责任人的绩效考核体系，强化预算约束，确保预算目标的实现。

第三章会计核算管理

3.1总则

会计核算是财务管理的基础工作，必须严格遵守国家统一的会计制度和会计准则，确保会计信息真实、准确、完整、及时。

3.2会计科目与会计凭证

1.会计科目：按照国家统一会计制度及企业实际业务需要，设置和使用会计科目，不得随意增减或合并。

2.原始凭证：会计核算应以合法、真实、完整的原始凭证为依据。财务人员对原始凭证的真实性、合法性、合规性及完整性进行严格审核。

3.记账凭证：根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，做到要素齐全、摘要清晰、分录正确