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审计职业道德与法律责任——会计责任案例

学习目标：

理解会计责任的涵义，能够运用会计责任的基本理论界定企业管理当局

的法律责任

案情简介：

郑百文,全称郑州百文股份有限公司,前身为郑州市百货文化用品公

司,1989年在合并郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司的基础上,并在向

社会公开发行股票的基础上成立郑州百货文化用品股份公司。1992年6月增资

扩股后更名为郑州百文股份有限公司。1996年4月,经证监会批准,在上海证券

交易所上市,成为郑州市第一家上市企业。1998年7月以1997年年末股本为基

数按10∶2.307向全体股东配股,配股后公司总股本为197582119元。公司第一

大股东为郑州市国有资产管理局,持股14.62%,其股份委托郑州百文集团有限公

司代为管理。1997年的年报显示其主营规模和资产收益率在沪深两市的所有商

业公司中均名列第一。1998、1999年郑百文每股分别亏损2.54元、4.844元,

创下了当时的最高纪录。2000年3月3日中国信达资产管理公司向郑州市法院

提出“郑百文”破产的申请,这是中国证券市场上首例上市公司破产申请,此时

信达名下ST郑百文所欠债务本息共计213021万元。究竟是什么原因使曾经的

“绩优股”一落千丈新华社记者谢登科的《郑百文:假典型巨额亏空的背后》引

起社会各界的强烈反响。这一年年末在关于退市机制的大讨论中,山东三联入主

郑百文。2001年2月ST郑百文临时股东大会通过了资产、负债重组方案,其中

最具争议的就是采取“默示同意”的方式受让股东50%的股份是否剥夺了股东

的财产权。3月26日,郑百文被上交所PT,并且成为中国证监会《亏损上市公司

暂停上市和中止上市实施办法》发布以来,第一支按此法规暂停上市的股票。2001

年,依据证监罚字[2001]19号文件,对郑百文公司及相关人员处以罚款共计470

万元。2002年11月,郑百文案主要责任人李福乾、卢一德和都群福以“提供虚

假财务报告罪”被追究刑事责任。郑百文原独立董事陆家豪不满处罚状告证监会

一案,因超过诉讼期限不了了之。

郑百文上市前后肆无忌惮的造假行为,其手法分析起来其实并不复杂。

发人深思的是这些并不复杂的造假手段却屡屡得逞,甚至还给造假者带来了各种

荣誉(公司被奉为现代企业制度的典型、公司领导甚至成为全国劳动模范、获得

五一劳动奖章)。证监会的调查显示早在上市之前郑百文就开始了造假,除了财务

造假还存在其它一些重大违规行为。

1.上市前后通过虚提返利、少计费用、跨期入账等手段虚增利润

单位:万元

年份公开披露的净利润净利润调增

数调查后确认的净利润

上市

前19942513284

2229

199527401

6241116

合

计52531908

3345

上市

后199649891189

3800

19977843979

6-1953

1998