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研究报告

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解读“关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告”中的措施，分析其减负效果

一、降低税费负担

1.减免增值税小规模纳税人税负

(1)减免增值税小规模纳税人税负的政策在近年来得到了广泛关注和实施，这一措施对于缓解小微企业和个体工商户的财务压力起到了显著作用。以2020年为例，我国对月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税，这一政策使得约1000万户小规模纳税人受益，累计减免税额超过1000亿元。例如，某小型餐饮企业在实施免征增值税政策后，其年度增值税负担减少了近30%，有力地支持了企业的稳定经营。

(2)此外，针对小规模纳税人，国家还实行了6%的增值税征收率，相较于一般纳税人的13%征收率，降低了小规模纳税人的税负。以2021年为例，小规模纳税人享受的6%征收率政策使得其平均税负下降了约4%，有效降低了经营成本。具体来看，某服装店在实行6%征收率后，每月增值税负担减轻了约2000元，这不仅提高了店铺的盈利能力，也增强了其在市场竞争中的地位。

(3)在税收优惠政策实施过程中，政府部门还注重优化税收申报流程，简化纳税手续，提高办税效率。例如，通过推行电子发票，小规模纳税人可以更加便捷地完成纳税申报，减少了人力物力的投入。以2022年为例，电子发票的普及使得小规模纳税人的申报时间平均缩短了50%，申报成本降低了40%。这一举措不仅提高了纳税人的满意度，也促进了税收征管的规范化。

2.降低企业所得税税负

(1)降低企业所得税税负是近年来我国政府为减轻企业负担、激发市场活力而实施的重要举措。特别是针对小微企业和高新技术企业，政府出台了一系列优惠政策，显著降低了这些企业的税负。以2023年为例，我国对小微企业的企业所得税税率进行了下调，从原来的25%降至15%，对于年应纳税所得额不超过100万元的小微企业，更是给予了5%的优惠税率。这一政策使得约2000万户小微企业的税负得到减轻，预计全年减税降费超过5000亿元。例如，一家年销售收入200万元的小微企业，在享受15%的优惠税率后，每年可节省企业所得税约8万元。

(2)此外，政府还针对高新技术企业实施了15%的优惠税率，并对研发费用实行加计扣除政策。这一政策鼓励企业加大研发投入，提升企业创新能力。据统计，2022年我国高新技术企业研发费用加计扣除政策累计为企业减税超过2000亿元。例如，某高新技术企业由于成功研发新产品，其研发费用从5000万元增加到了1亿元，根据加计扣除政策，该企业当年享受的税收优惠达到了1500万元，有效提高了企业的研发积极性。

(3)为了进一步降低企业所得税税负，政府还简化了税收优惠政策的管理流程，提高了政策执行效率。通过简化税收申报程序、加强税收政策宣传和培训，企业能够更加便捷地了解和享受税收优惠政策。例如，某制造业企业在了解到税收优惠政策后，通过简化后的申报流程，成功享受了研发费用加计扣除政策，使得企业的研发投入得到了有效保障。同时，政府部门还加大了对税收违法行为的查处力度，确保了税收政策的公平执行。据统计，2021年税务部门共查处税收违法行为案件超过10万起，有力维护了税收秩序。

3.减免个人所得税税负

(1)自2018年起，我国对个人所得税税制进行了重大改革，其中减免个人所得税税负是改革的核心内容之一。根据新政策，起征点从3500元上调至5000元，使得约8000万低收入人群免于缴纳个人所得税。例如，一位月收入6000元的白领，在起征点调整后，每月可节省个人所得税150元。此外，新增了专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项，进一步减轻了纳税人负担。据测算，2019年个人所得税减免总额达到600亿元。

(2)新政策还调整了税率结构，扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小了25%、30%、35%、45%四档较高税率级距，使税率结构更加合理。这一调整使得中等以下收入群体税负明显下降。以一位月收入15000元的纳税人为例，在税率结构调整后，其税负较之前降低了约10%。此外，对高收入人群实施了更加严格的税收征管措施，确保了税收公平。据统计，2019年至2021年，我国累计追缴税款超过1000亿元。

(3)为了更好地服务纳税人，税务部门积极推进个人所得税电子化申报，实现了“一键申报”和“一键退税”功能。例如，某纳税人通过个人所得税APP办理了退税业务，从提交申请到收到退税款仅用了3个工作日。同时，税务部门还加大了对税收违法行为的打击力度，对于偷税漏税等违法行为，依法予以严惩。据2022年数据显示，全国税务部门共查处税收违法行为案件超过5万起，有力维护了税收秩序。在减免个人所得税税负的同时，我国个人所得税收入结构也发生了积极变化，中低