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审计调查程序规定

一、审计调查程序概述

审计调查程序是审计工作的重要组成部分，旨在通过系统化的方法获取审计证据，评价被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，以及内部控制系统的有效性。规范的审计调查程序能够确保审计质量，提高审计效率，并有效防范审计风险。

（一）审计调查程序的目标

1.获取充分、适当的审计证据，支持审计结论的形成。

2.评估被审计单位的财务报表是否公允反映其经济活动。

3.识别和评估审计风险，并采取相应的审计应对措施。

4.确保审计工作符合相关审计准则和规范要求。

（二）审计调查程序的原则

1.客观性原则：审计人员应保持独立、公正的态度，避免利益冲突，确保审计证据的真实性和可靠性。

2.全面性原则：审计调查应覆盖被审计单位的各个方面，包括财务报表、内部控制、经营管理和合规性等。

3.重要性原则：审计人员应根据被审计单位的风险水平和重要性水平，合理分配审计资源，重点关注重大错报风险较高的领域。

4.及时性原则：审计调查应在规定的时间内完成，确保审计结论的时效性和实用性。

二、审计调查程序的步骤

（一）审计计划阶段

1.初步了解被审计单位：收集被审计单位的背景资料，包括行业特点、经营模式、组织结构、财务状况等。

2.确定审计目标：根据被审计单位的风险水平和审计要求，明确审计的具体目标。

3.制定审计方案：编制详细的审计计划，包括审计范围、审计方法、审计资源分配、时间安排等。

（二）审计实施阶段

1.接触被审计单位：与被审计单位的管理层和关键人员进行沟通，了解其财务状况和经营情况。

2.收集审计证据：通过查阅文件、访谈、函证、实地考察等方式，收集与审计目标相关的审计证据。

(1)文件查阅：审查被审计单位的会计记录、财务报表、合同协议等文件，了解其经济活动的真实性和合规性。

(2)访谈：与被审计单位的财务人员、业务人员、管理层等进行访谈，获取相关信息和解释。

(3)函证：向第三方机构（如银行、供应商、客户等）发送函证，验证被审计单位的财务数据。

(4)实地考察：到被审计单位的经营场所、仓库、生产线等进行实地考察，核实其资产和经营活动的实际情况。

3.分析审计证据：对收集到的审计证据进行整理、分析和评价，识别其中的异常情况和潜在风险。

（三）审计报告阶段

1.评估审计风险：根据审计证据的分析结果，评估被审计单位的财务报表是否存在重大错报风险。

2.形成审计结论：基于审计证据和风险评估结果，形成审计结论，并撰写审计报告。

3.沟通审计结果：与被审计单位的管理层和关键人员进行沟通，解释审计结论，并提出改进建议。

三、审计调查程序的控制措施

（一）审计质量控制

1.审计人员资质：确保审计人员具备相应的专业知识和技能，符合相关审计准则的要求。

2.审计工作底稿：编制详细的审计工作底稿，记录审计过程、审计证据和审计结论，确保审计工作的可追溯性和可复核性。

3.审计质量控制复核：定期进行审计质量控制复核，检查审计工作的合规性和质量，及时发现和纠正问题。

（二）审计风险控制

1.风险评估：在审计计划阶段，对被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量进行全面的风险评估。

2.风险应对：根据风险评估结果，制定相应的审计应对措施，包括风险缓释、风险转移、风险接受等。

3.风险监控：在审计实施阶段，持续监控审计风险的变化，及时调整审计策略和应对措施。

（三）审计沟通控制

1.与管理层沟通：定期与被审计单位的管理层进行沟通，了解其财务状况和经营情况，及时解决审计过程中发现的问题。

2.与关键人员沟通：与被审计单位的关键人员进行沟通，获取相关信息和解释，确保审计证据的充分性和适当性。

3.与内部审计部门沟通：与内部审计部门进行沟通，共享审计信息和经验，提高审计工作的效率和质量。

二、审计调查程序的步骤

（一）审计计划阶段

1.初步了解被审计单位：

收集背景资料：系统性地收集并审阅被审计单位的公开信息（如行业报告、市场分析等，若可获取）以及内部提供的资料（如组织架构图、主要业务流程图、近几年的财务报表摘要、主要合同摘要等）。了解其主营业务构成、市场地位、主要竞争对手、行业监管环境、技术特点等。

访谈关键人员：与被审计单位的关键管理人员（如总经理、财务总监、各业务部门负责人）和财务骨干进行初步访谈，目的是了解其经营理念、组织结构、主要业务活动、财务报告流程、内部控制概况、面临的挑战与机遇，以及他们对即将进行的审计的期望和安排。

观察业务现场（如适用）：若条件允许，实地观察被审计单位的生产经营场所、仓储设施、主要设备等，直观了解其业务活动特点、规模和现场管理情况。

2.确定审计目标：

明确总体目标：基于初步了解，确定本次审计的核心目的，例如是对特定财务报表的公允性