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增值税练习题答案

题目1：一般纳税人销售货物及购进业务的增值税计算

甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：

（1）销售自产A产品1000件，不含税单价500元/件，开具增值税专用发票；另外，因购买方提前付款，给予2%的现金折扣（折扣金额与货款开具在同一张发票“金额栏”）。

（2）将自产B产品200件作为职工福利发放，B产品无同类市场销售价格，已知B产品成本为300元/件，成本利润率为10%。

（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明金额80万元，税额10.4万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费金额5万元，税额0.45万元（运输服务适用9%税率）。

（4）从小规模纳税人处购进辅助材料，取得税务机关代开的增值税专用发票注明金额10万元，税额0.3万元。

（5）因管理不善，上月购进的一批原材料（已抵扣进项税）发生霉烂变质，该批原材料账面成本为6万元（其中含运费成本0.5万元，运费进项税已抵扣）。

要求：计算甲公司2023年5月应缴纳的增值税。

解答过程：

步骤1：计算销项税额

（1）销售A产品的销项税额：

根据《增值税暂行条例》，现金折扣若与货款开具在同一张发票“金额栏”，可按折扣后的金额计算销项税。

销售额=1000×500×(1-2%)=490,000元

销项税额=490,000×13%=63,700元

（2）将自产B产品用于职工福利的销项税额：

根据增值税视同销售规定，自产货物用于集体福利需按组成计税价格计算销项税。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=200×300×(1+10%)=66,000元

销项税额=66,000×13%=8,580元

销项税额合计=63,700+8,580=72,280元

步骤2：计算可抵扣的进项税额

（3）购进原材料及运输服务的进项税额：

增值税专用发票注明的税额可全额抵扣，因此进项税额=10.4+0.45=108,500元

（4）从小规模纳税人处购进辅助材料的进项税额：

税务机关代开的专用发票可按注明的税额抵扣，即0.3万元=3,000元

（5）因管理不善导致原材料损失的进项税额转出：

根据《增值税暂行条例》，因管理不善造成的损失需转出已抵扣的进项税。原材料成本中包含运费成本，需分别计算转出额：

-原材料部分成本=6-0.5=5.5万元，原购进时适用13%税率，进项税额转出=55,000×13%=7,150元

-运费部分成本=0.5万元，原购进时适用9%税率，进项税额转出=5,000×9%=450元

进项税额转出合计=7,150+450=7,600元

可抵扣的进项税额=108,500+3,000-7,600=103,900元

步骤3：计算应缴纳的增值税

应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额=72,280-103,900=-31,620元

结论：甲公司5月留抵税额为31,620元，无需缴纳增值税。

题目2：不动产销售及租赁业务的增值税计算

乙公司为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：

（1）销售2016年5月1日后自建的办公大楼一栋，取得含税收入2,260万元。该大楼建造成本为1,500万元，已计提折旧300万元。

（2）将2016年4月30日前取得的一处商铺对外出租，取得含税租金收入42万元（选择简易计税方法）。

（3）购进装修材料用于办公楼装修（该办公楼专用于免税项目），取得增值税专用发票注明金额20万元，税额2.6万元。

（4）转让2018年购入的位于外省的厂房一套，取得含税收入1,090万元，该厂房购入时含税价格为872万元（取得合法有效凭证）。

要求：计算乙公司2023年6月应缴纳的增值税（不考虑地方教育附加等附加税费）。

解答过程：

步骤1：销售自建办公大楼的增值税计算

根据规定，一般纳税人销售2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，税率为9%。

销项税额=含税销售额÷(1+9%)×9%=22,600,000÷(1+9%)×9%≈1,866,055.05元

步骤2：出租商铺的增值税计算

一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可选择简易计税方法，征收率为5%。

应纳税额=含税租金÷(1+5%)×5%=420,000÷(1+5%)×5%=20,000元

步骤3：购进装修材料的进项税额处理

根据《营业税改征增值税试点实施办法》，用于免税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣。因此，购进装修材料的2.6万元进项税需全额转出，不得抵扣。

步骤4：转让外省厂房的增值税计算

一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不