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税法课程导读
一、税法要学的内容
二、税法要重点掌握的内容
一、税法要学的内容——即税法的构成要素
（一）
1.的确认原则——属地兼属人原则——即地域管辖权和居民管辖权的相互——
国际重复课税产生的——国际要着力解决的是法律性的国际重复征税，而不是经济性
的和税制性的国际重复征税——解决的方法就是抵免法。
2.与代扣代缴义务人和代收代缴义务人。
——是指直接负有纳税义务的单位和个人。
代扣代缴义务人——是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向支付收入、结
算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳的单位和个人。（如个人所得税）
代收代缴义务人——是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向收取商品或劳
务收入时，有义务代收代缴其应纳的单位和个人。（如消费税）
结合征管法的规定，对不履行代扣代缴、代收代缴义务的处罚：
补缴，对代扣代缴、代收代缴义务人处以应扣未扣、应收未收的50%以上，
3倍以下的罚款。
【提示】征管法对纳税义务人和代扣代缴、代收代缴义务人在处罚上的区别。
3.主要税种的
（1）的——一般与小规模
划分：
类型小规模一般
从事货物生产或应税劳务为年应税销售额在50万元（含50万年应税销售额在50万
主，兼营货物批发或零售的元）以下元以上
其他（不含发生应税行为的年应税销售额在80万元，（含80年应税销售额在80万
）万元）以下元以上
年应税销售额超过小规模
按小规模纳税
的其他个人
非企业性单位可选择按小规模纳税
应税行为的（“营改增”年应税销售额在500万元，（含年应税销售额在500万
的）500万元）以下元以上
【知识点1】时间的考量：在连续不超过12个月的经营期内累计应征销售额；
【知识点2】年销售额的范围：包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售
额、销售额和免税销售额。
【知识点3】年销售额的计算：
①试点试点实施前的应税行为年销售额按以下换算：应税行为年销售额＝连续
不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3%）。
②按规定差额征收营业税的试点，上述中“应税行为营业额”按未扣除前的营
业额计算
【易错点1】兼有销售货物、加工修理修配劳务以及应税行为的，应税货物及劳
务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用一般资格登记。
【易错点2】兼有销售货物、
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