企业所得税考情分析及考点梳理.pdfVIP

第一章企业所得税

考情分析

【考点一】纳税义务人、征税对象与税率

【考情分析】熟悉和征税对象，掌握税率。包括居民纳税和非居民的区分、所得

地的确认、税率；直接分值并不多，主要在题中作基础知识考核。

【重要考点】

一、纳税义务人和征税对象

1.：我国境内的企业和其他取得收入的组织。不包括个人独资企业、合伙企业。

2.征税对象：

（1）居民企业：就于境内、的所得。

（2）非居民企业：a、境内设立机构、场所，就其所设机构、场所取得的于境内所

得，及发生在但与其所设机构、场所有实际联系的所得；b、境内未设立机构、场所

的或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的就其于境内

的所得。

二、所得地的确定

销售货物活动发生地

劳务劳务发生地

转让所在地

动产转让转让动产的企业或者机构、场所所在地

权益性投资资产转让被投资企业所在地

股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地

利息、和特许权使用费所得负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地

三、税率

税率适用范围

居民企业

25%

在境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

境内未设立机构、场所的

20%（实际10%）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民

企业

20%小型微利企业

高新技术企业

15%

西部地区鼓励类产业

国家规划布局内的重点软件企业和设计企业如当年未享受免税

10%

【典型例题1：2013年多选题】

依据企业所得税相关规定，下列对所得地的确定，正确的有（）。

A.销售货物所得，按照机构所在地确定

B.劳务所得，按照劳务发生地确定

C.转让所得，按照所在地确定

Chapter1CorporateI

ncomeTax

考情分析

[TestPoint1]Taxpayers,taxobjectsandtaxrates

【TestAnalysis】Befamiliarwithtaxpayersandtaxobjects,andmastertaxrates.Itincludesthedistinctionweenresidenttax

payersandnon-residenttaxpayers,confirmationofthesourceofincome,andtaxrates;therearenotmanydirectpoints,andthebasic

knowledgeismainlyasse