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《财务与会计》税务师考试试题及解答2025年附答案

一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.甲公司2024年末流动资产余额为8000万元，流动负债余额为5000万元，存货余额为2000万元，预付账款余额为500万元。则甲公司2024年末的速动比率为（）。

A.1.2B.1.0C.0.9D.0.8

答案：A

解析：速动比率=速动资产/流动负债；速动资产=流动资产-存货-预付账款=8000-2000-500=5500（万元）；速动比率=5500/5000=1.2。

2.下列各项中，会导致公司加权平均资本成本下降的是（）。

A.市场利率上升B.公司收缩高风险业务，扩大低风险业务占比

C.所得税税率降低D.权益市场风险溢价提高

答案：B

解析：加权平均资本成本（WACC）受个别资本成本和资本结构影响。选项A，市场利率上升会提高债务和股权资本成本；选项B，低风险业务占比增加会降低整体风险，进而降低股权资本成本；选项C，所得税税率降低会减少债务利息抵税效应，提高税后债务成本；选项D，风险溢价提高会增加股权资本成本。

3.乙公司2024年12月31日库存A商品成本为1200万元，数量为1000件，当日市场售价为每件1.1万元（不含增值税），预计销售每件A商品将发生销售费用0.05万元，相关税费0.02万元。不考虑其他因素，乙公司2024年末A商品的可变现净值为（）万元。

A.1030B.1050C.1080D.1100

答案：A

解析：可变现净值=估计售价-估计销售费用-估计相关税费=1000×（1.1-0.05-0.02）=1000×1.03=1030（万元）。

4.丙公司2024年1月1日将自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼原价为5000万元，累计折旧2000万元，公允价值为4000万元。2024年末，该投资性房地产公允价值为4200万元。不考虑其他因素，丙公司2024年因该投资性房地产确认的损益为（）万元。

A.200B.1200C.1000D.0

答案：A

解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益（5000-2000=3000万元，公允价值4000万元，差额1000万元计入其他综合收益）；2024年末公允价值变动损益=4200-4000=200万元，影响当期损益。因此2024年确认的损益为200万元。

5.丁公司2024年10月因生产污染被环保部门罚款100万元，至年末尚未支付；因未履行合同被客户起诉，预计赔偿金额为80-120万元（各金额概率相同）。不考虑其他因素，丁公司2024年末资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。

A.100B.120C.150D.100

答案：D

解析：环保罚款属于确定负债（其他应付款），不满足预计负债“很可能”且“金额能可靠计量”的条件；未履行合同的预计赔偿需按最佳估计数确认，即（80+120）/2=100万元，因此预计负债为100万元。

6.戊公司2024年实现利润总额8000万元，适用所得税税率25%。当年发生以下事项：（1）国债利息收入200万元；（2）违反合同支付违约金100万元；（3）计提存货跌价准备300万元；（4）交易性金融资产公允价值上升500万元。不考虑其他因素，戊公司2024年递延所得税费用为（）万元。

A.50B.-50C.25D.-25

答案：A

解析：应纳税所得额=8000-200+300-500=7600（万元）；当期所得税=7600×25%=1900（万元）；递延所得税资产=300×25%=75（万元）；递延所得税负债=500×25%=125（万元）；递延所得税费用=125-75=50（万元）。

7.己公司2024年1月1日以银行存款3500万元取得庚公司30%股权，能够对庚公司施加重大影响。取得投资时，庚公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。2024年庚公司实现净利润2000万元，宣告分派现金股利500万元，其他综合收益增加300万元。不考虑其他因素，己公司2024年末长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.3500B.3960C.4110D.4200

答案：C

解析：初始投资成本3500万元小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额12000×30%=3600万元，需调整初始投资成本