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审计工作底稿规范及案例参考

审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料，它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是衡量审计工作质量、明确审计责任的重要载体。规范审计工作底稿的编制与管理，对于提升审计效率、保证审计质量具有至关重要的意义。本文旨在结合实践经验，阐述审计工作底稿的基本规范要求，并通过具体案例进行说明，以期为审计从业人员提供有益的参考。

一、审计工作底稿的核心规范要求

审计工作底稿的规范，应围绕其“真实性、完整性、合规性、相关性、明晰性”等核心原则展开。一份高质量的审计工作底稿，应当能够清晰地展示审计人员的工作轨迹和专业判断过程。

（一）基本要素的完整性

任何一份审计工作底稿，无论其形式如何，都应包含一些基本要素，以确保其信息的完整性和可追溯性。这些基本要素通常包括：

*底稿标题：应简明扼要地反映底稿所记录的审计内容或事项。

*被审计单位名称：明确审计对象。

*审计项目名称及编号：与审计计划或总体审计策略相对应，便于索引和管理。

*审计期间或截止日：明确审计工作所涵盖的时间范围。

*编制人及编制日期：明确责任主体和工作完成时间。

*复核人及复核日期：体现审计质量控制的层级，确保底稿质量。

*审计目标：明确该份底稿旨在实现的具体审计目标。

*审计程序执行情况及结果记录：详细描述所执行的审计程序、获取的审计证据以及观察到的情况。

*审计结论：基于审计程序执行结果得出的专业判断。

*索引号及页次：便于底稿的查阅、交叉引用和归档。

（二）内容记录的规范性

审计工作底稿的内容记录是其核心价值所在，必须做到规范、清晰、详尽。

1.审计程序的记录：应清晰说明“做了什么”，即执行的具体审计程序名称、范围和方式。避免使用模糊不清的表述，例如不应简单记录“检查了相关凭证”，而应说明检查了哪些期间、哪些类型、多少金额的凭证，以及检查的主要内容。

2.审计证据的记录：应详细记录“取得了什么”，即获取的审计证据的名称、来源、日期等信息，并对证据的充分性和适当性进行初步评估。对于重要的审计证据，应作为底稿附件妥善保管。

3.专业判断的记录：对于审计过程中遇到的重大问题、异常情况以及由此作出的专业判断和处理方法，必须在底稿中详细记录，包括判断的依据、过程和结论。这是体现审计人员专业能力和规避审计风险的关键。

4.交叉索引的规范：不同底稿之间、底稿与附件之间应有清晰的交叉索引，以便快速查找相关联的信息，形成完整的审计证据链。

（三）形式与归档的要求

除了内容，审计工作底稿的形式和归档管理也应符合规范。

*格式统一：在一个审计项目内部，同类审计工作底稿的格式应力求统一，便于编制、复核和查阅。

*字迹清晰：手工记录的底稿应字迹工整、清晰可辨；电子底稿应排版规范，避免乱码。

*标识规范：对底稿中的重要数据、异常事项、需要关注的问题等，可使用规范的标识（如星号、问号等）进行提示，并辅以文字说明。

*归档及时：审计项目结束后，应按照规定及时整理、装订审计工作底稿，形成审计档案，并妥善保管，确保其安全、完整和保密。

二、审计工作底稿案例参考

为更直观地理解审计工作底稿的规范要求，以下提供两个常见场景的简化案例参考。

案例一：货币资金审定表（简化版）

底稿标题：货币资金审定表-现金及银行存款

被审计单位：ABC有限公司

审计项目：年度财务报表审计

审计期间：某年1月1日至12月31日

编制人：张三编制日期：某年1月20日

复核人：李四复核日期：某年1月22日

索引号：ZZ-01

审计目标：

1.确认货币资金的真实性、完整性。

2.确认货币资金余额的准确性。

3.确认货币资金的列报与披露是否恰当。

|项目名称|期末未审数|审计调整|期末审定数|备注(审计程序简述)|

|库存现金|XXX|0|XXX|监盘库存现金，核对现金日记账与总账余额。|

|银行存款-工行XX支行|YYY|0|YYY|获取银行对账单并与明细账核对，执行函证程序。|

|...|...|...|...|...|

|货币资金合计|ZZZ|0|ZZZ|