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上市公司变更会计师事务所案例剖析

□文/王焕焕刘成立

（青岛理工大学山东·青岛）

［提要］根据《公司法》规定，上市企业可以自主选择会计师事务所审计公司年度报告。变更会计师事务所时需要履行相应程

序进行报备并发布公告。然而，上市公司发布变更公告时往往是机械模板式的，信息含量极少，而且不一定是变更事务所的真实原

因。本文以紫晶存储案为例，分别从上市公司和事务所角度探究变更事务所的深层次原因，同时针对不同的市场主体提出建议，以

期为证券市场的健康发展提供参考。

关键词：变更事务所；公告；审计风险；信息披露

中图分类号：F239.4文献标识码：A

收录日期：2024年8月17日

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年，证监会与中国财政部联合发布《关于证券期货审的《行政处罚决定书》及《市场禁入决定书》。年月日，

计业务签字注册会计师定期轮换的规定》提出，签字注册会计紫晶存储被上海证券交易所终止上市暨摘牌，其股票由科创板

师需要年强制轮换，而对会计师事务所的强制轮换未作要退市到三板市场交易。紫晶存储也成为科创板首批强制退市企5

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求。年月，财政部、国务院国资委、证监会联合发布《国业，作为反面典型，引起极大的社会关注。

有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》，规定会计师事（二）两年三换会计师事务所事件回顾。紫晶存储于2020

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务所连续为同一国有企业提供审计服务原则上不得超过年。年月日成功上市，上市不到个月，月日就发公告

而对除国有企业之外的其他上市公司未明确要求会计师事务称因原审计团队离开致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下

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所的轮换年限。这与《中国注册会计师职业道德守则》（）的简称“致同”）并加入容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下

要求保持一致。这是因为一般上市公司不同于国有企业，其市简称“容诚”），为保持审计工作的连续性和稳定性，保证公司财

场属性较强，选聘会计师事务所的方式可以更加灵活多样。而务报表的审计质量，故解聘致同，改聘容诚为2019年年报审计

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现实中很多企业短时间内频繁变更会计师事务所，实际原因可机构。月日继续发公告称续聘容诚为公司年年报审

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能不像企业公告的那么简单，深究上市公司变更会计师事务所计机构。年月日，临近年报审计前夕，紫晶存储再次

的动因，有助于减少信息不对称，有利于外部投资者做出正确宣布更换2020年年报审计机构，改聘立信会计师事务所（特殊

决策，促进证券市场的健康发展。普通合伙）（以下简称“立信”），理由是“公司业务发展和年度审

一、案例背景计工作需要”。随后公司2020年年报被立信出具非标准保留意