所得税章节考情分析及例题.pdfVIP

第十五章所得税

本章考情分析

本章主要介绍了资产和负债的计税基础、暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债及所得税费用的

确认和计量，属于重点内容。考试中会以各种题型进行考核，特别是近三年在题中均涉及所得税的相关内

容。各位考生在学习本章时应全面复习。

近3年题型、题量及难易程度

分值难易

年份单选题多选题判断题计算分析题综合题

合计程度

2018年1题1.5分——1题1分——1题15分17.5分★★★

7.5分

2017年————1题1分——8.5分★★★

（涉及）

2016年————————1题15分15分★★★

第一节计税基础与暂时性差异

一、所得税概述

（一）所得税基础知识

依照企业准则的相关规定，反映企业的财务状况、经营成果及现金流量变动等；税法依据的是税

收法律、和部门规章等，其目的是课税以调节经济。因和税法遵循不同的依据，由此产生了和税

收的差异，从而出现了所得税核算的问题。

【随堂例题】甲公司和乙公司全年利润均为1000万元。当年乙公司“营业外支出”科目中有100万元

工商行政罚款。假定无其他纳税调整事项，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。

要求：分别计算甲公司和乙公司应交所得税。

【】

甲公司应交所得税=1000×25%=250（万元）；

税定工商罚款支出在计算企业所得税时税前扣除，所以需要纳税调增；

乙公司应交所得税=（1000+100）×25%=275（万元）。

【提示】

纳税

具体项目（仅限于中级实务考试，包括但不限于）

调整

税定允许税前扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税定扣除的金额（如超过税法

纳税规定的职工福利费、工会、职工教育、业务招待费、公益性捐赠支出、费和业务

调增宣传费等），以及企业已计入当期损失但税定不允许税前扣除项目的金额（如滞纳金、罚

金、行政罚款等）

按准则规定核算时作为收益计入利润表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益；按准则

纳税

规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许税前直接扣减；按税定允许

调减

弥补的亏损和准予免税的项目，如未弥补亏损（前五年内）和国债利息收入等

【随堂例题】甲公司2015年12月31日购入管理用设备一台，价款40万元（不考虑）。甲公司

预计使用年限为2年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税