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审计质量控制管理规范

一、总则

（一）目的与依据

为规范审计行为，提升审计工作质量，明确审计质量控制责任，防范审计风险，确保审计结果的真实性、准确性、合规性与公允性，依据国家相关法律法规及行业准则，结合实际工作情况，特制定本规范。本规范旨在建立一套系统、严谨、可操作的审计质量控制体系，作为开展各项审计业务的基本遵循。

（二）适用范围

本规范适用于所有审计项目及参与审计工作的相关人员。无论审计对象是内部经营活动、财务收支，还是特定专项事项，均需遵照本规范执行。

（三）基本原则

审计质量控制应遵循以下原则：

1.独立性原则：审计人员应保持形式上与实质上的独立，不受任何不当干预，客观公正地开展审计工作。

2.客观性原则：以事实为依据，以准则为准绳，实事求是，不偏不倚地形成审计结论。

3.系统性原则：对审计业务的全过程，包括业务承接、计划制定、证据获取、底稿编制、报告出具等各个环节实施全面质量控制。

4.重要性原则：在全面控制的基础上，重点关注对审计结果有重大影响的关键领域和薄弱环节。

5.责任追究原则：明确各层级审计人员在质量控制中的职责，对于因失职、渎职或违规操作导致审计质量问题的，应追究相应责任。

二、审计业务承接与客户关系管理

（一）业务承接评估

在承接审计业务前，应进行充分的评估。评估内容包括但不限于：客户的基本情况、经营风险、财务状况、诚信程度，以及审计机构自身的专业胜任能力、独立性和时间资源是否足以完成审计任务。对于高风险客户或超出自身能力范围的业务，应审慎承接或拒绝承接。

（二）业务约定书

审计业务承接必须签订正式的业务约定书。约定书应明确审计目标、范围、双方权利与义务、审计收费、报告提交时间、违约责任等核心条款，确保双方对审计业务的理解一致，为审计工作的顺利开展奠定基础。

三、审计计划编制与执行

（一）总体审计策略与具体审计计划

审计项目应制定详尽的总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定；具体审计计划则应明确拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围，特别是针对评估的重大错报风险应设计和实施相应的应对程序。计划的制定应基于充分的风险评估。

（二）计划的动态调整

审计计划并非一成不变，在审计过程中，如发现新的情况或获取新的信息，导致原计划不再适用时，应及时对审计计划进行修订和调整，并记录调整的原因、内容及审批情况，以确保审计工作始终围绕审计目标，有效应对审计风险。

四、审计证据的获取与评价

（一）审计证据的充分性与适当性

审计人员应获取充分、适当的审计证据，作为形成审计结论的基础。充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的要求，即审计证据的相关性和可靠性。审计人员应运用职业判断，确定所需审计证据的数量和质量。

（二）审计程序的执行

审计人员应严格按照审计计划执行必要的审计程序，包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。在执行过程中，应保持职业怀疑态度，对发现的异常情况或疑点进行深入调查核实，确保审计证据的真实性和准确性。

五、审计工作底稿的编制与管理

（一）工作底稿的基本要求

审计工作底稿是审计过程的全面记录，应做到内容完整、记录清晰、结论明确、标识一致、逻辑严密。工作底稿应能够清晰地反映审计人员执行的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论及其专业判断过程。

（二）工作底稿的复核与归档

审计工作底稿应建立严格的复核制度，包括项目组内部复核和项目质量控制复核。复核人员应认真履行复核职责，确保工作底稿的质量。审计项目完成后，工作底稿应按照规定及时整理、装订、归档，妥善保管，确保其安全性、保密性和可查阅性。

六、审计报告的编制与出具

（一）审计报告的内容与格式

审计报告是审计工作的最终成果，应符合相关法律法规和审计准则的要求，内容真实、准确、完整，表述清晰、简洁、专业。审计报告应明确指出审计意见类型，并在报告正文中清楚说明得出该意见的基础。

（二）报告的复核与签发

审计报告在出具前，必须经过严格的复核程序。复核内容包括报告的格式是否规范、内容是否完整、数据是否准确、结论是否恰当、措辞是否严谨等。只有经过复核无误并履行必要的审批程序后，方可正式签发审计报告。

七、人力资源管理与专业胜任能力

（一）审计人员的聘用与培训

审计机构应建立科学的人力资源管理制度，确保聘用的审计人员具备相应的专业知识、技能和职业道德素养。同时，应定期组织开展专业培训和继续教育，不断提升审计人员的专业胜任能力和职业判断水平，以适应不断变化的审计环境和业务需求。

（二）业绩评价与激励机制

建立与审计质量挂钩的业绩评价和激励机制，鼓励审计人员恪守职业道德，严格执行审计质量控制规范，提高审计工作质量。对在审计质量控制方面表现突出的个人和团队予以表彰和奖励，对