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企业常用财会制度精要与实用范本

一、会计核算制度

（一）会计核算基础

企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

例如，企业在12月销售了一批商品，虽然款项在次年1月才收到，但根据权责发生制，该笔销售收入应确认为12月的收入。

（二）会计科目

1.资产类

1.货币资金核算

企业应设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目进行核算。企业应当设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将余额与实际库存数核对，做到账款相符。

银行存款应当应当按照开户银行和其他金融机构的名称和存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

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1.应收及预付款项核算

应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。

企业发生应收账款时，按应收金额，借记“应收账款”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。

企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。

预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”等科目，按专用发票上注明的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。

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1.存货核算

存货是指企业在日常科目日常活动过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。

存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。

二、财务管理制度

（一）财务预算管理

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。

企业应当在每年年末根据企业发展战略和年度生产经营计划，编制下一年度的财务预算。财务预算的编制应当遵循以下原则：

1.以销售预算为起点，以销定产，以产定购，确保各项预算之间的衔接和平衡。

2.坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理。

3.坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制。

4.坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。

财务预算的编制程序一般包括下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等环节。企业应当将财务预算指标层层分解，落实到各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。

（二）资金管理

资金是企业的血液，企业应当加强资金管理，提高资金使用效率，确保资金安全。

1.资金筹集管理

企业可以通过吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款等方式筹集资金。在筹集资金时，应当进行充分的可行性研究，分析资金成本和财务风险，选择最优的筹资方案。

企业应当按照国家有关规定和企业章程的规定，合理确