农村会计实务农村加工企业会计应交税费45课件.pptVIP

——农村加工企业会计应交税费农村会计实务

一、应交增值税的核算2增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务（简称应税劳务）、销售应税服务、无形资产和不动产（简称应税行为）以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。增值税的纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否，划分为一般纳税人和小规模纳税人两种。

一、应交增值税的核算3【一】一般纳税企业增值税的会计处理1、1增值税核算应设置的会计科目

一、应交增值税的核算4（1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产或者不动产。借：在途物资（或原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（或应付票据、银行存款等）【一】一般纳税企业增值税的会计处理2取得资产、接受应税劳务或应税行为

一、应交增值税的核算5（2）购进农产品企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。(计算抵扣)会计分录：借：材料采购（在途物资、库存商品、原材料等）(买价-买价×扣除率)应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×扣除率）贷：应付账款、应付票据、银行存款等（按应付或实际支付的金额）【一】一般纳税企业增值税的会计处理2取得资产、接受应税劳务或应税行为

一、应交增值税的核算6（2）购进农产品例：2018年5月2日，万恒公司购入大豆一批，收购发票上注明的买价为20000元，规定的扣除率为10%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付会计分录：借：在途物资18000应交税费一应交增值税（进项税额）2000贷：银行存款20000【一】一般纳税企业增值税的会计处理2取得资产、接受应税劳务或应税行为

一、应交增值税的核算7（3）购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣按现行增值税制度规定，自2016年5月1日后，一般纳税人取得按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。会计分录：【一】一般纳税企业增值税的会计处理2取得资产、接受应税劳务或应税行为①企业购进不动产或不动产在建工程借：固定资产、在建工程等（按取得资产的成本）应交税费一应交增值税(进项税额)（按当期可抵扣的增值税额，60%）应交税费一待抵扣进项税额（按以后期间可抵扣的增值税额，40%）、贷：应付账款等（按应付或实际支付的金额）②尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：借：应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应交税费一待抵扣进项税额

一、应交增值税的核算8（3）购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣例：2018年5月10日，万恒公司购进一幢简易办公楼，并于当月投入使用。5月25日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为800000元，增值税进项税额为128000元，款项己用银行存款支付。不考虑其他相关因素。根据上述资料，编制万恒公司相关会计分录。本月该办公楼应抵扣的进项税额=128000×60%=52800（元）借：固定资产800000应交税费一应交增值税（进项税额）76800一待抵扣进项税额51200贷：银行存款928000【一】一般纳税企业增值税的会计处理2取得资产、接受应