审计定义与职能.pdfVIP

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第4章审计业务讲义

第一部分

IIA对审计的定义是:审计是一种独立、客观的确认和活动,

旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善

风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。

审计定义的内涵?

第一,审计是一种独立、客观的确认和活动,这句话告诉我们:审

计的基本职能不再是监督、评价,而是确认和。确认这个概念大约涵盖了我

们过去所反复强调的监督和评价。这个职能,过去提得很少,但是,我们在

做评价的时候,已经履行了好多的职能。

第二,审计它是一种独立、客观的确认和活动,审计的独立性是和

公司的治理结构密切相关的,你不是想怎么独立,就怎么独立。组织中审计

的独立性,完全依赖于你所在组织的治理结构,但是,所有组织审计的客观

性是一样的。所以,每个组织审计的独立程度不一样,但是客观程度可以做

到一样,我们在理解审计特征时候,这个要记住。这个和外部审计不一样。

外部审计讲起来很重要,独立性是审计的灵活啊,我们审计不能这么讲,我

们审计在组织里面到底能独立到什么程度,不是我们自己说了算的。

第,审计的功效在哪里?就是两句话:增加组织价值,改善组织运营。

就增加组织价值来讲,这句话,我们审计可得好好想清楚。我们以前学、学

审计的时候都认为,审计是对国家财产起保护作用。但是今天不一样了,今天咱

审计创造价值的功能也很大呀。审计在组织的价值链上是一项间接、辅

助活动,它对于企业的价值增值作用主要体现在两个方面:一方面是审计创

造的直接价值,也就是我们审计可以通过自己的努力帮助组织预防和减少损

失,当审计成本小于挽回的损失(或创造的效益)时,比如说我们作为采购

审计,可以审出很多采购问题,可以为组织节约采购成本;我们做工程项目审

计,可以审出很多工程量的问题,也可以为组织节约成本,挽回经济损失,这样

我们审计的价值就相应增加了;另一方面是审计创造的间接价值,它包

括“价值”,也就是无论审计是否发现了问题,但因在公司治理结构设

计中有审计的存在,客观上会对企业内的经营管理者和其他产生潜在

的作用,使他们知道因为要不断地接受审计的监督与检查,不维持

良好的控制系统和工作秩序,并努力改善他们的工作绩效;我们帮助组织改善一

程,让组织流程更顺畅一点,审计的效果就很明显,这都叫增值。

这是我们讲的审计的定位问题,就是为了增值的独立客观的确认和活

动。第二句话?操作是怎么操作的?IIA定义中操作层面有两句话,我们

要通过系统、规范的方法来操作,那操作什么?查治理、查风险、查内控!这句

话写得也很好。很多人到审计就会想到查账,什么啊,详查啊,这

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