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税法实务印花税课件

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目录

印花税概述

01

印花税的计算方法

03

印花税的会计处理

05

印花税的征收范围

02

印花税的缴纳程序

04

印花税的案例分析

06

印花税概述

01

印花税定义

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证征收的一种税。

税种概念

包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等。

应税凭证

税率与税目

实行五档差异化，按合同类型确定

税率分档

包括借款合同、买卖合同等14项

税目范围

纳税义务人

具体纳税人分类

包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人等。

境内书立凭证者

在中国境内书立应税凭证的单位和个人需纳税。

01

02

印花税的征收范围

02

应税凭证种类

包括购销、加工承揽、建设工程等合同

经济合同

涵盖土地使用权、房屋买卖等产权转移凭证

产权转移书据

资金账簿和其他账簿均需缴税

营业账簿

免税凭证范围

外国驻华使馆等特定机构书立的应税凭证免税。

特定机构免税

应税凭证副本或抄本免税。

副本抄本免税

特殊凭证处理

01

免税凭证说明

包括农业合同、冬奥组委合同等享受免税优惠的凭证。

02

跨境交易征税

印花税征收不仅限于国内，跨境交易中的相关合同和文件也需缴税。

印花税的计算方法

03

计税依据

合同金额不含增值税，为印花税计税依据。

合同金额计税

产权转移书据金额不含税，作为印花税计税基础。

产权转移书据计税

税额计算公式

应纳税额=计税金额×税率

比例税率公式

应纳税额=应税凭证件数×定额税率

定额税率公式

税额减免规定

已缴税的凭证副本或抄本免征印花税。

副本抄本免税

农副产品收购合同等特定合同免征印花税。

特定合同免税

印花税的缴纳程序

04

纳税申报流程

输入信息登录系统

登录电子税务局

01

采集信息并填写表格

填写税源明细表

02

检查信息后缴纳税款

完成申报与缴款

03

税款缴纳方式

纳税人粘贴印花税票于应税凭证上，适用于小额频繁交易。

自行贴花缴纳

01

企业按月或季汇总应纳税额，通过银行转账或电子支付完成。

汇总缴纳

02

违章处理规定

未贴少贴税票

未贴或少贴印花税票，将受《税收征管法》处罚。

揭下重用税票

揭下重用印花税票，依据《税收征管法》处罚。

印花税的会计处理

05

记账方法

缴纳时计入税金及附加

大额印花税资产摊销

直接法记账

递延法记账

税金抵扣规定

直接计入损益或递延摊销

会计处理方法

特定情况下可抵企业所得税

抵扣条件

财务报表列示

印花税列示为“其他税费支出”

利润表列示

01

印花税列示为“应付税费”

资产负债表列示

02

印花税的案例分析

06

典型案例解读

明确书面合同征税，口头合同不征；个人间动产买卖不征。

合同征税范围

农业买卖合同、冬奥组委合同等享受法定免税优惠。

税收优惠案例

税务筹划建议

通过调整合同结构，减少印花税应税行为，合法降低税负。

合理合同规划

充分利用印花税减免政策，如特定类型合同免税，进行税务筹划。

利用优惠政策

风险防范提示

强调印花税申报缴纳的时效性，避免滞纳金和罚款风险。

及时申报缴纳

加强合同审核，确保印花税应税条款明确，避免漏缴风险。

合同审核严谨

谢谢

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