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会计实务高级会计师考试资产评估题目及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

甲公司为一上市公司，拟收购乙公司100%股权，以实现对其的业务整合。甲公司聘请了A资产评估机构对乙公司进行整体资产评估。评估基准日为2023年12月31日。评估过程中，A评估机构了解到以下情况：

1.乙公司拥有某项非专利技术，预计尚可使用年限为10年，目前已使用5年。甲公司考虑收购后对该技术进行持续研发投入，预计其剩余使用年限可延长至15年。

2.乙公司持有丙公司20%的股权，丙公司2023年度实现净利润1000万元，乙公司按持股比例确认投资收益200万元。评估时点，丙公司经评估机构评估确认的净资产为8000万元，乙公司对该项长期股权投资采用成本法核算。

3.乙公司拥有一栋办公楼，原值为5000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。截至2023年12月31日，评估人员经现场勘察，认为该办公楼实际已使用15年，但维护良好，其剩余使用年限经评估人员专业判断确定为25年。

4.乙公司2023年度实现销售收入5000万元，发生销售成本3000万元，销售费用800万元，管理费用600万元，财务费用300万元。评估人员经分析认为，乙公司销售费用和管理费用中包含与甲公司未来整合方案相关的预计整合费用500万元，且该费用在甲乙公司合并后无法完全实现成本抵扣。

5.乙公司2023年度实现净利润800万元。评估人员经分析认为，该净利润水平主要受市场波动影响，正常经营情况下可实现净利润1000万元。

要求：根据上述资料，分别说明A评估机构在评估乙公司整体资产价值时，对于各项情况应如何处理？并简述理由。

二、

丁公司拟出售其持有的戊公司60%股权，拟采用市场法进行评估。评估基准日为2024年3月31日。评估人员收集到以下市场可比案例信息：

|可比案例|交易时间|股权交易价格（万元）|戊公司当时净资产（万元）|戊公司当时销售收入（万元）|影响因素及修正说明|

|:-------|:---------|:--------------------|:-----------------------|:-------------------------|:-------------------------------------------------------------------------------|

|案例一|2023.9.30|4500|7000|6000|交易时间晚于评估基准日3个月，考虑时间价值因素，交易价格需下调8%；可比公司规模小于戊公司，考虑规模因素，交易价格需上调5%|

|案例二|2023.6.15|3800|6000|5000|交易时间晚于评估基准日9个月，考虑时间价值因素，交易价格需下调12%；可比案例盈利能力低于戊公司，考虑盈利能力因素，交易价格需上调10%|

|案例三|2024.1.20|5000|8000|7000|交易时间早于评估基准日2个月，考虑时间价值因素，交易价格需上调5%；交易价格包含少数股东权益价值，需扣除，假设扣除后为4500万元|

要求：

1.说明采用市场法评估股权价值时，选择可比案例应考虑哪些主要因素？

2.假设不考虑其他因素，请根据上述资料，分别计算三个可比案例的交易价格相对于戊公司2024年3月31日每股净资产的溢价或折价率。

3.请运用修正后的可比案例法，计算丁公司拟出售的戊公司60%股权在2024年3月31日的评估价值范围。

三、

庚公司拥有一项注册商标，用于其核心产品的品牌推广。该商标取得注册日为2018年1月1日，注册有效期至2028年1月1日，预计尚可使用年限为10年（即截至评估基准日2024年1月1日）。评估基准日，庚公司拟对该商标进行特许经营授权。评估过程中，评估人员收集到以下信息：

1.该商标近年来为公司带来了稳定的收入贡献，预计未来5年（即2024年至2028年）的净收益流分别为300万元、350万元、400