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会计助理财务分析报告面试题目及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

简述权责发生制与收付实现制的根本区别，并说明在编制财务报表时通常采用哪种会计基础，以及采用该基础的主要原因。

二、

某公司2023年末资产负债表部分数据如下（单位：万元）：

流动资产总额1500

其中：货币资金400

存货500

应收账款400

非流动资产总额3500

流动负债总额800

其中：短期借款300

应付账款500

非流动负债总额1200

所有者权益总额3000

请计算该公司2023年末的流动比率、速动比率和资产负债率，并简要说明这三个比率分别反映了公司哪些方面的财务状况。

三、

某公司2023年度利润表部分数据如下（单位：万元）：

营业收入5000

营业成本3000

销售费用200

管理费用300

财务费用100

营业外收入50

营业外支出20

所得税费用300

请计算该公司2023年度的销售毛利率、销售净利率和总资产报酬率（假设平均总资产为4000万元），并简要分析销售净利率较低可能的原因。

四、

假设你作为某制造企业的会计助理，管理层要求你分析公司最近一个季度利润下降的原因。你获取了该季度的利润表和部分相关资料，发现主营业务收入略有增长，但主营业务利润却大幅下降。请列举可能导致主营业务利润下降的几个主要财务或非财务因素，并说明你接下来会采取哪些步骤来进一步确认原因。

五、

请根据财务分析的基本原则，阐述进行财务分析通常需要遵循的主要步骤。在分析过程中，你认为哪些因素是需要特别关注，并说明原因。

试卷答案

一、

权责发生制要求企业根据权责发生制确认收入和费用，即收入在实现时确认，费用在发生时确认，无论现金是否已经收付。收付实现制则要求企业根据收付实现制确认收入和费用，即收入在收到现金时确认，费用在支付现金时确认。

在编制财务报表时通常采用权责发生制。主要原因在于权责发生制能够更准确地反映企业在特定会计期间的经营成果和财务状况，符合会计配比原则和权责发生制基础，提供的会计信息相关性、可靠性更强，有助于信息使用者做出更合理的经济决策。

二、

1.流动比率=流动资产总额/流动负债总额=1500/800=1.875

2.速动比率=(流动资产总额-存货)/流动负债总额=(1500-500)/800=1.000

3.资产负债率=总负债/总资产=(流动负债总额+非流动负债总额)/(流动资产总额+非流动资产总额)=(800+1200)/(1500+3500)=2000/5000=0.4或40%

流动比率反映了公司偿还短期债务的总能力，比率越高，短期偿债能力越强。

速动比率剔除了变现能力较差的存货，更严格地反映了公司流动资产偿还短期债务的能力，比率越高，短期偿债能力越强。

资产负债率反映了公司总资产中由债权人提供的资金比例，是衡量公司长期偿债能力和财务风险的重要指标，比率越低，长期偿债能力越强，财务风险越小。

三、

1.销售毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入=(5000-3000)/5000=2000/5000=0.4或40%

2.净利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出-所得税费用

=5000-3000-200-300-100+50-20-300=1030(万元)

3.销售净利率=净利润/营业收入=1030/5000=0.206或20.6%

4.总资产报酬率=净利润/平均总资产=1030/4000=0.2575或25.75%

销售净利率较低可能的原因包括：营业成本过高、销售费用和管理费用占比较大、营业外收入较少甚至有支出、所得税负担较重等。需要进一步分析各构成项目的具体情况。

四、

可能导致主营业务利润下降的主要因素有：

1.主营业务成本上升：原材料价格上涨、生产效率下降、产品单位成本增加等。

2.主营业务收入下降：市场价格下降、销售量减少、产品结构变化（低利润产品占比增加）等。

3.销售费用增加：广告宣传投入加大、运杂费上升等。

4.管理费用增加：人员薪酬福利上升、折旧摊销增加、办公费用超支等。

5.财务费用增加：贷款利率上升、新增借款等。

1.详细分析主营业务成本构成，对比各成本项目的变动情况。

2.分析主营业务收入构成，了解各产品或服务的销售情况和价格变动。

3.对比分析销售费用、管理费用和财务费用