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生产与存货业务循环控制及审计实务分析.pdf

案例二

（一）资料

2014年4月，某审计组对乙公司2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

1.乙公司共生产A、B两种产品，其中A产品在国内销售，B产品销往国外。

2.审计人员在对该公司生产与存货业务循环控制进行时了解到：生产车间按生产计划部门签

发的生产单组织生产；产品入库前，部门对产品质量进行检验；仓储部门登记存货明细账；由独

立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点。

3.审计人员在对相关控制进行了解的基础上，采取了如下审计程序：3个月的产品盘点记录，

查看盘点范围和组织方式；比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动；抽取部

分领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备；抽取部分产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被

人批准。

4.乙公司11月产品盘点记录显示，A产品发生少量盘亏，经查系计量误差所致。该公司将盘亏产品损失

记入“用”。

5.2013年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计入产品成本。

6.受国际金融影响，B产品持续下跌，2013年12月31日，库存产品B账面价值为1500

万元，可变现净值为900万元；A产品受国内扩大内需政策的影响，稳步上升，2013年12月31

日，库存产品A账面价值为1200万元，可变现净值为1500万元。该公司一直未计提存货跌价准备。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选中选出正确的。

56.“资料2”中，控制要求的有：

A．生产车间按生产计划部门签发的生产单组织生产

B．产品入库前，部门对产品质量进行检验

C．仓储部门登记存货明细账

D．由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点

【】C

【解析】存货的保管与记录相互独立，防止篡改记录、财产流失。

57.“资料3”中，属于控制程序的有：

A.3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式

B.比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动

案例二

(1)

Information

InJanuary14of4,anauditteamauditedCompanyBs2013financialincomeandexpenditure.Therelevant：

situationandinformationareasfollows

1.CompanyBproducestwoproducts,AandB,ofwhichproductAissolddomesticallyandproductBis

soldabroad.

2.Whentheauditorsinvestiedtheinternalcontrolofthecompanysproductionandinventorybusinesscycle,theylearnedthat:

theproductionworkshoporganizesproductionaccordingtotheproductionnoticeissuedbytheproductionnningdepartment;before