第3章 审计方法和审计过程.pptVIP

一、选取测试项目的方法审计抽样应具备三个基本特征：①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；②)所有抽样单元都有被选取的机会；③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。第29页，共46页，星期日，2025年，2月5日二、抽样风险和非抽样风险(一)抽样风险1.抽样风险的含义和类型抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。(1)控制测试中的抽样风险控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，它容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，应予以关注。信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。第30页，共46页，星期日，2025年，2月5日二、抽样风险和非抽样风险(一)抽样风险1.抽样风险的含义和类型(2)细节测试中的抽样风险细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险。误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险；误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。第31页，共46页，星期日，2025年，2月5日二、抽样风险和非抽样风险(一)抽样风险2.抽样风险对审计工作的影响信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。信赖过度风险和误受风险影响审计效果，在审计学中，抽样风险一般就是指这两种风险第32页，共46页，星期日，2025年，2月5日二、抽样风险和非抽样风险(一)抽样风险3.抽样风险的控制无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。第33页，共46页，星期日，2025年，2月5日第1页，共46页，星期日，2025年，2月5日第三章审计方法和审计过程本章要点第一节审计方法第二节审计抽样第三节审计过程第2页，共46页，星期日，2025年，2月5日本章要点1.审计的一般方法和取证方法2.选取测试项目的方法3.抽样风险和非抽样风险4.统计抽样和非统计抽样5.样本的设计6.选取样本的基本方法7.审计过程的主要工作第3页，共46页，星期日，2025年，2月5日第一节审计方法一、审计方法的含义和分类二、审计的一般方法三、审计的取证方法第4页，共46页，星期日，2025年，2月5日一、审计方法的含义和分类（一）审计方法的含义审计方法是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技术的总称。第5页，共46页，星期日，2025年，2月5日一、审计方法的含义和分类(二)审计方法的分类审计方法可以分为一般方法和取证方法两大类。审计的一般方法，按审计工作的先后顺序不同，可以分为顺查法和逆查法；按审计工作的范围或详简程度不同，可以分为详查法和抽查法；按审计工作的基础不同，可以分为账项基础审计法、制度基础审计法和风险导向审计法。审计的取证方法，是指收集审计证据所采取的各种技术方法，主要包括审阅法、核对法、监盘法、函证法、计算法、观察法、分析法、询问法、调节法、鉴定法等。第6页，共46页，星期日，2025年，2月5日二、审计的一般方法（一）顺查法顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程的先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表资料的一种审计方法。优点：脉络清晰，操作简便，审查全面完整，审查结果较为可靠（效果好）。缺点：工作量大，审计成本高，审计效率低。适用：（1）规模小、业务量少的单位和内部控制制度不健全的单位；（2）重要的审计事项或贪污、舞弊专案审计。第7页，共46页，星期日，2025年，2月5日二、审计的一般方法（二）逆查法又称倒查法，是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。逆查法是现代审计中普遍采用的方法。优点：审计的范围小，审计的重点突出，省时省力，审计成本低，审计效率高。缺点：审计范围不全面，不利于查出各种错误和舞弊，而且审计范围取决于审计人员经验和能力，审计失误的可能性比顺查法更大。适用：规模较大、业务量较大的大型单位和内部控制较好的单位。第8页，共46页，星期日，2025年，2月5日二、审计的一般方法(三)详查法详查法，是指被审计单位一定时期内全部经济活动和全部会计资料进行全面、详细审查的一种方法。详查法的优点是容易查出各种错误和舞弊，审计效果高，审计风险低。其缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。在实务中，除对有严重问题的非彻底检查不可的专案审计，以及业务活动很少的小单位采用此法之外，一般不采用此法。第9页，共46页，星期日，2025年，2月5日二、审计的一般方法(四)抽查法是指从被审计单位一定时