第十章负债者权益考点与税务处理实务.pdfVIP

第十章负债和所有者权益

一、权益工具和金融负债的区分（★）

1.如果企业不能无条件地避免以交付现金，则该合同义务符合金融负债的定义

①方不能无条件地避免的赎回，应当在初始确认时将该义务确认为一项金融负债，如果发

行方最终无须以现金或其他金融资产回购自身权益工具，应当在合同对手方回售权到期时将该项金

融负债按照账面价值重分类为权益工具。

②强制付息，即金融工具方被要求强制支付利息。

2.如果企业能够无条件地避免交付现金或其他金融资产，例如能够根据相应的议事机制自主决

定是否支付股息（即无支付股息的义务），同时所的金融工具没有到期日且持有方没有回售权、

或虽有固定期限但无限期递延（即无支付本金的义务），则此类交付现金或其他金融资

产的结算条款不构成金融负债。如果股利由方根据相应的议事机制自主决定，则股利是累

积股利还是非累积股利本身均不会影响该金融工具被分类为权益工具。

3.是否通过交付固定数量的自身权益工具结算

二、应交税费（★）

（一）

1.取得资产或接受劳务等业务的账务处理

（1）采购等业务

借：原材料、库存商品、无形资产、固定资产

应交税费——应交（进项税额）【按当月已认证的可抵扣额】

——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣额】

贷：应付账款、存款【按应付或实际支付的金额】

（2）购进或在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理（略）

2.按照国家统一的制度确认收入或利得的时点早于按照制度确认纳税义务发

生时点的：

应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应

交税费——应交（销项税额）”科目。

3.差额征税的账务处理

【例题】某旅游企业为一般，选择差额征税方式。该企业本期向旅游服务方

收取含税价款为53万元（含3万元），应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的

相关费用为42.4万元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额2.4万元。假设该旅游企业采用总

额法确认收入，根据该项经济业务，企业做如下处理：

借：存款53

贷：主营业务收入50

应交税费——应交（销项税额）3

借：主营业务成本40

应交税费——应交（销项税额抵减）2.4

贷：应付账款42.4

如果采用净额法确认收入，则处理方法见下面例题。

Chapter10LiabilitiesandOwners’

Equity

1.Thedistinctionweenequityinstrumentsandfinancialliabilities(★)

1.Iftheenterprisecannotunconditionallyavoiddeliveringcash,thecontr