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事业单位内部控制与风险管理研究

一、引言

事业单位作为承担社会公益服务职能的公共组织,其运营效率与服务质量直接关系到公共资源的配置效果和社会公共利益的实现。随着我国事业单位改革的不断深化,财政资金监管力度持续加强,内部控制与风险管理已成为保障事业单位规范运行、防范廉政风险、提升公益服务水平的核心环节。当前,部分事业单位仍存在内部控制制度不完善、风险识别能力薄弱、监督机制不健全等问题,导致资金使用效率低下、资源浪费甚至廉政风险事件频发。因此,系统研究事业单位内部控制与风险管理的内在关联,探索科学有效的优化路径,对推动事业单位健康可持续发展具有重要的现实意义。

二、事业单位内部控制与风险管理的内涵界定

(一)事业单位内部控制的核心内容

根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号),事业单位内部控制是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控的过程。其核心目标包括合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确,提高公共服务的效率和效果。

从内容维度看,事业单位内部控制主要涵盖:一是预算业务控制,包括预算编制、审批、执行、决算等全流程管控,确保预算资金合规使用;二是收支业务控制,规范收入收缴和支出审批流程,防范“小金库”、挪用资金等问题;三是采购业务控制,明确采购申请、招标、验收等环节的权责,避免采购过程中的舞弊行为;四是资产控制,对固定资产、无形资产等进行登记、保管和处置管理,防止资产流失;五是建设项目控制,针对基建项目的立项、招标、施工、竣工结算等环节实施管控,降低项目风险。

(二)事业单位风险管理的关键要素

事业单位风险管理是指单位识别、分析、应对经济活动及公益服务中的潜在风险,以实现既定目标的过程。与企业相比,事业单位的风险更具“公共性”特征,除财务风险外,还涉及政策风险、服务风险、廉政风险等。其关键要素包括:

1.风险识别:通过梳理业务流程、分析历史案例等方式,识别潜在风险点。例如,预算执行中的“超支风险”、采购中的“质量风险”、项目建设中的“延期风险”等;

2.风险分析:对识别的风险进行可能性和影响程度评估,划分风险等级(如“高、中、低”三级)。例如,“大额资金挪用”属于“高可能性+高影响”风险,需重点关注;

3.风险应对:根据风险等级制定应对策略,包括风险规避(如取消风险过高的项目)、风险降低(如优化流程减少风险概率)、风险转移(如通过购买保险转移资产损失风险)、风险承受(如对低影响风险采取常规监控);

4.风险监控:建立动态监控机制,定期跟踪风险变化,及时调整应对措施,避免风险扩大。

(三)二者的内在关联

内部控制与风险管理是“一体两面”的关系:一方面,内部控制是风险管理的核心手段。完善的内部控制制度能通过流程规范、权责划分、监督检查等方式,从源头防范风险,例如“双人保管现金”的控制措施可直接降低资金挪用风险;另一方面,风险管理是内部控制的目标导向。风险管理要求内部控制制度围绕风险点设计,避免制度“形式化”,例如针对“政府采购廉政风险”,需在控制流程中加入“回避制度”“第三方验收”等环节。二者共同构成事业单位“防风险、促规范”的双重保障体系。

三、事业单位内部控制与风险管理的现存问题

(一)制度建设“碎片化”,衔接性不足

部分事业单位虽制定了内部控制制度,但多为“头痛医头、脚痛医脚”的零散规定,缺乏系统性设计。例如,预算控制制度与收支控制制度脱节,导致预算执行中的支出审批与预算额度无法实时匹配;部分单位未将风险管理要求融入内控制度,制度条款仅停留在“流程描述”,未明确风险点及应对措施,导致“制度管不住风险”。

(二)风险识别“表面化”,覆盖范围有限

多数事业单位的风险识别集中在财务领域(如资金安全、预算超支),对非财务风险的关注不足。例如,忽视政策变动带来的风险(如上级部门调整公益服务标准导致的服务流程重构风险)、公共服务中的“质量风险”(如医疗事业单位的误诊风险、教育事业单位的教学质量风险);同时,风险识别多依赖“经验判断”,缺乏数据支撑和科学方法,导致部分隐性风险(如长期闲置资产的贬值风险)未被发现。

(三)执行落地“形式化”,监督力度薄弱

“制度挂墙上、执行走样子”是普遍问题:一是部分单位的内部控制流程仅为“签字流程”,审批人未实质审核业务真实性,例如采购验收单“先签字后验收”;二是内部监督机制不健全,多数事业单位的内部审计部门隶属于财务部门或办公室,独立性不足,无法有效开展监督;三是考核机制缺失,未将内部控制与风险管理成效纳入员工绩效考核,导致员工参与积极性低。

(四)人员能力“单一化”,专业素养不足

内部控制与风险管理需要复合型人才,既需掌握财务、审计知识,也需了解业务流程和风险管控方法。但当前多数事业单位的相关岗位人员(如财务人

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