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考点7：实体法要素
【例题•单选题】下列关于累进税率的表述正确的是（）。
A.超额累进税率计算简单，累进程度缓和，负担高
B.全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理
C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
D.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率
【】B
3.税率
税率又称固定税额，是根据课税对象的一定计量单位（如数量、重量、面积、体积
等），直接规定固定的征税数额。
目前使用税率的税种包括：资源税（原油、天然气除外）、城镇土地使用税、耕地
占用税、车船税、消费税中部分应税消费品、印花税中的部分项目。
【例题•多选题】在我国现行税法中，采用地区差别税率的税种有（）。（2010
年）
A.资源税
B.城镇土地使用税
C.耕地占用税
D.土地
E.城市建设税
【】ABC
【提示】资源税自从2011年11月起原油、天然气适用的是比例税率，其他应税矿产品
适用的还是差别税率。
税率的基本特点是：税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变
化的影响。这使它适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。
产品的税负就会呈现累退性的问题。
4.其他形式的税率
税率其他形式含义备注
名义税率税定的税率
（1）
实际负担率=实际缴纳税额÷课税对实际税率常常低于名义税率
实际税率
象实际数额
在比例税率条件下，边际税率等
边际税率边际税率=△税额÷△收入
（2）于平均税率；在累进税率条件
平均税率平均税率=∑税额÷∑收入下，边际税率往往大于平均税率
以零表示的税率，表明课税对象的持
零税率
有人负有纳税义务，但不需缴纳
零税率是免税的式
（3）
利用形式对所得额低于某
负税率主要用于负所得税的计算
负税率一特定的家庭或个人予以
的比例
【例题1•单选题】边际税率是指（）。（1999年）
A.税法直接规定的税率
B.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例
C.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例
Testpoint7:Elementsoftax
substantivelaw
[Example•Multiplechoicequestion]Whichofthefollowingstatementsaboutprogressivetax
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