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2024年财务会计继续教育考试题

财务会计领域的知识体系与实践要求始终处于动态演进之中。2024年的财务会计继续教育，不仅是会计人员维持职业资格的法定要求，更是更新知识结构、提升专业胜任能力、适应经济社会发展新形势的关键途径。本年度的继续教育考试，在延续以往注重实务应用、强化职业判断的基础上，将更加突出对最新准则动态、税收政策调整、数字化转型实践以及风险管理深化等方面的考查。本文将结合历年考情与2024年政策导向，对可能的核心考点进行梳理与分析，并提供相应的备考策略，以期为广大会计同仁提供有益参考。

一、会计准则与制度更新：精准理解与实务应用

会计准则的持续趋同与完善是财务会计工作的生命线。2024年的继续教育考试，必然会对近年来发布或修订的重要会计准则的核心内容及其在实务中的应用进行重点考查。

（一）收入准则（CAS14）的深化应用

尽管新收入准则已实施数年，但其复杂性和对职业判断的高要求，使其仍是考试的重中之重。考生需重点关注：

1.五步法模型的具体应用：特别是识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务以及履行每一单项履约义务时确认收入这五个步骤中的关键判断点。例如，合同合并与分拆的条件、履约义务是在某一时段内还是某一时点履行的判断标准、可变对价的估计与限制、非现金对价的计量等。

2.特定交易的会计处理：如附有销售退回条款的销售、附有质量保证条款的销售、主要责任人和代理人的区分、附有客户额外购买选择权的销售（如积分、优惠券）、授予知识产权许可、售后回购、客户未行使的权利等。这些特定交易的会计处理往往涉及复杂的判断和分录，需要结合实例进行理解和掌握。

（二）金融工具相关准则的持续关注

金融工具会计准则因其专业性和复杂性，一直是会计学习和考试的难点。2024年应重点关注：

1.金融资产的分类与计量：以企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征为基础的分类逻辑，以及各类金融资产（以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益、以公允价值计量且其变动计入当期损益）的计量要求和会计处理。

2.预期信用损失模型（ECL）：这一模型适用于金融资产减值、合同资产减值、租赁应收款减值等。考生需理解预期信用损失的定义、三阶段模型的应用逻辑、违约概率（PD）、违约损失率（LGD）、违约风险敞口（EAD）的估计方法，以及如何基于过去、现在和未来的多维信息进行减值计提。

3.套期会计的应用条件与处理：包括套期工具和被套期项目的指定、套期有效性的评估、不同类型套期（公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期）的会计处理原则。

（三）租赁准则（CAS21）的全面掌握

新租赁准则对承租人会计处理模式进行了根本性变革，引入了“使用权资产”和“租赁负债”的概念。考生需重点掌握：

1.租赁的识别：如何判断一项安排是否包含租赁。

2.承租人的会计处理：初始确认时使用权资产和租赁负债的计量，后续计量中使用权资产的折旧、租赁负债的利息费用以及租金支付的处理，租赁变更的会计处理等。对于短期租赁和低价值资产租赁的简化处理也应有所了解。

3.出租人的会计处理：经营租赁和融资租赁的区分，以及不同类型租赁下出租人的会计处理。

二、税收政策与实务应用：紧跟法规动态

税收政策具有较强的时效性，每年都会有新的调整和优化。2024年的继续教育考试将紧密结合最新的税收法规变化，考查考生的实务应用能力。

（一）企业所得税政策更新与应用

企业所得税是企业税负的主要组成部分，其政策变动对企业税后利润影响重大。考生应关注：

1.收入确认与税前扣除：最新政策下，各类收入的确认时点和金额，以及成本、费用、税金、损失等税前扣除项目的具体范围、标准和限制条件。特别是研发费用加计扣除、残疾人工资加计扣除、广告费和业务宣传费、业务招待费、公益性捐赠等常见扣除项目的规定。

2.税收优惠政策：如小型微利企业所得税优惠、高新技术企业税收优惠、集成电路和软件产业等特定行业税收优惠、固定资产加速折旧或一次性扣除政策等的具体适用条件和申报要求。

3.企业所得税汇算清缴实务：了解汇算清缴的流程、申报表的填列要求，以及常见的纳税调整事项。

（二）增值税政策调整与实务操作

增值税作为流转税的主要税种，其政策调整频繁且影响广泛。考生需重点关注：

1.征税范围与税率：最新的增值税征税范围界定，以及不同应税行为适用的税率、征收率。

2.进项税额抵扣规则：可抵扣进项税额的凭证种类、抵扣条件，以及不得抵扣进项税额的情形。特别是关于农产品进项税额抵扣、不动产进项税额分期抵扣政策的变化。

3.税收优惠与出口退税：最新的增值税减免税政策，以及出口货物劳务和跨境应税行为的退（免）税政策与操作流程