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公司内部审计工作指南

前言

内部审计作为公司治理的关键环节，是提升运营效率、强化风险管理、确保合规经营并最终促进企业价值增长的重要保障。本指南旨在为公司内部审计人员提供一套系统、务实的工作指引，明确审计工作的基本流程、核心要点及专业规范，以期提升内部审计工作的整体质量与效能，助力公司实现稳健发展。

一、内部审计的定义与目标

1.1定义

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过运用系统化、规范化的方法，审查和评价公司的业务活动、内部控制和风险管理的适当性与有效性，以促进公司目标的实现。其独立性体现在组织上的相对独立和审计人员态度上的客观公正；其咨询性则强调为管理层提供改进建议，而非仅仅是监督和评价。

1.2目标

内部审计的核心目标在于帮助公司改善运营、强化控制、管理风险、确保合规，并为董事会和高级管理层提供独立的确认。具体包括：

*评价并改善公司风险管理、控制和治理过程的有效性。

*确保公司经营活动符合法律法规、行业准则及内部规章制度。

*协助识别和防范潜在风险，提升资源利用效率。

*促进公司文化建设，维护公司资产安全与完整。

二、内部审计的基本原则与规范依据

2.1基本原则

*独立性与客观性：审计人员应保持独立的精神状态和态度，不受任何外来因素干扰，确保审计结论的客观公正。审计机构在组织架构上应保证其独立性。

*专业胜任能力与应有的职业谨慎：审计人员需具备必要的专业知识、技能和经验，并以勤勉尽责的态度执行审计工作，充分考虑审计风险。

*保密性：审计人员应对在审计过程中获取的所有信息严格保密，不得用于与审计工作无关的目的。

*系统性与规范性：审计工作应遵循规定的流程和方法，确保审计过程的有序性和审计结果的可靠性。

2.2规范依据

内部审计工作应严格遵循国家相关法律法规、行业监管要求以及公司内部审计章程、制度和操作流程。同时，应参考国际内部审计专业实务框架（IPPF）等国际公认的审计准则和最佳实践，持续提升审计工作的专业水准。

三、内部审计工作流程

3.1审计准备阶段

3.1.1审计计划的制定

审计部门应根据公司战略目标、年度经营计划、风险评估结果以及管理层关注重点，制定年度审计计划。年度审计计划需提交董事会（或其下设的审计委员会）审批。计划制定应考虑审计资源的合理配置与审计项目的优先级排序。

3.1.2审计项目立项与审批

根据年度审计计划或临时审计需求，确定具体审计项目，明确审计对象、审计目的和审计范围，并履行立项审批程序。

3.1.3组建审计组与初步调查

根据审计项目的性质和复杂程度，组建合适的审计组，指定审计组长。审计组应通过查阅资料、访谈等方式，对被审计单位/部门的基本情况、业务流程、组织架构、内部控制等进行初步了解，识别潜在风险领域。

3.1.4制定审计方案

审计方案是指导审计实施的详细计划，应包括：审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计程序与方法、审计时间安排、审计组成员分工等。审计方案需经适当层级审批。

3.1.5发出审计通知书

在实施审计前，应向被审计单位/部门发出审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需配合事项。特殊情况下，可实施突击审计。

3.2审计实施阶段

3.2.1进点会谈

审计组进驻被审计单位/部门后，应召开进点会，向被审计单位/部门负责人及相关人员说明审计目的、范围、程序和要求，听取其工作情况介绍，并协调审计配合事宜。

3.2.2内部控制的了解与测试

通过访谈、观察、检查文件等方法，全面了解被审计单位/部门的内部控制设计与运行情况。根据评估结果，对关键控制点进行测试，以评价内部控制的有效性。

3.2.3审计证据的收集与记录

审计人员应采用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，系统地收集与审计目标相关的审计证据。审计证据应具备充分性、适当性（相关性和可靠性）。

审计工作底稿是审计过程和结果的书面记录，应清晰、完整地反映审计程序的执行情况、审计证据的收集与评价过程以及审计结论的形成过程。工作底稿应要素齐全、记录规范、标识清晰、责任明确。

3.2.4审计发现的沟通与初步确认

在审计实施过程中，审计组应就发现的问题与被审计单位/部门相关人员进行及时、充分的沟通，听取其解释和说明，对审计发现进行初步确认。

3.3审计报告阶段

3.3.1审计发现的汇总与复核

审计组对审计实施阶段收集的审计证据和工作底稿进行汇总、整理和分析，形成初步的审计发现。审计组长应对审计工作底稿和初步审计发现进行复核。

3.3.2撰写审计报告初稿

审计报告是审计工作的最终成果，应客观、清晰、准确地反映审计发现、审计结论和审计建议。审计报告初稿的主要内容通常包括：审计概况（审计目的、范围、方法、依据）、审计发现（问