管理会计教案第三章 本量利分析.pptVIP

经营杆杠的影响因素经营杆杠产生的原因——固定成本影响经营杆杠的其它因素SP、VC、V第61页，共91页，星期日，2025年，2月5日经营杆杠与经营风险第一、发挥经营杆杠正向作用，进行趋利避害决策。第二、利用经营杆杠进行利润预测。第62页，共91页，星期日，2025年，2月5日例9：海南航空公司5月份的乘客人数为8000人次，乘坐率为80%。票价收入为8000000元，变动成本为2400000元。每月固定成本均为4000000元。6月份收入下降25%时，企业利润应当是多少？由于7月份是旅游旺季，公司会采取相关促销措施，预计7月份乘客数量将达到9500人次，请预测7月份的利润。DOL5=3.5,所以利润下降幅度应为87.5%。P6=1600000×（1-87.5%）=200000DOL6=（8000000-2400000）×25%/200000=217月份利润增长率为（3500/6000）×21=1225%P7=200000×（1+1225%）=2650000第63页，共91页，星期日，2025年，2月5日3、经营杆杠与企业成本结构成本结构——所谓成本结构是指固定成本与变动成本的相对比例。一般来说是固定成本与变动成本相比。第64页，共91页，星期日，2025年，2月5日三、多品种盈亏临界点1、联合单位法2、加权平均法3、产品品种构成对盈亏临界点的影响第29页，共91页，星期日，2025年，2月5日例4：大众公司决定生产两种割草机：单价为400元的简易割草机和单价为800元的操纵割草机。营销部门认为明年可以销售1200台简易割草机和800台操纵割草机。财务经理根据销售预测所编制的预计损益表如下：简易割草机操纵割草机合计销售收入4800006400001120000减：变动费用390000480000870000贡献毛益90000160000250000减：直接固定费用300004000070000产品毛利60000120000180000减：共同固定费用26250税前利润153750第30页，共91页，星期日，2025年，2月5日1、联合单位法第一、确定销售组合。所谓销售组合就是某公司销售的各种产品的一种相对组合。第二、定义联合单位。产品价格VCUCM销售组合联合单位贡献毛益简易割草机400325753225操纵割草机8006002002400联合单位625第三、计算保本点的联合单位数量V=FC/UCM=96250/625=154个联合单位第四、得出结果：154×3=462154×2=308第31页，共91页，星期日，2025年，2月5日2、加权平均法第一、计算各种产品的销售额比重。简易割草机销售额比重=48/112操纵割草机销售额比重=64/112第二、计算综合的盈亏临界点的销售额。销售额=FC/CMR=96250/（25/112）=431200第三、得出结果简易割草机销售额=431200×48/112=184800操纵割草机销售额=431200×64/112=246400简易割草机销售量=184800/400=462操纵割草机销售量=246400/800=308第32页，共91页，星期日，2025年，2月5日加权平均贡献毛益率（CMR）的计算。第一种：250000/1120000第二种：加权计算简易割草机销售额比重=48/112操纵割草机销售额比重=64/112简易割草机CMR=(UCM/SP)×100%=75/400=18.75%操纵割草机CMR=200/800=25%加权平均贡献毛益率=18.75×48/112+25%×64/112=25/112第33页，共91页，星期日，2025年，2月5日习题：大众公司生产A、B、C三种产品，产销平衡，固定成本为172000元。A产品销量为5000件，单位售价为40元，单位变动成本为25元；B产品销量为10000件，单位售价为10元，单位变动成本为6元；C产品销量为12500件，单位售价为16元，单位变动成本为8元。要求：试采用联合产品法和加权平均法计算保本时A、B、C的销售量与销售额。A产品销售量为4000，销售额为160000元。B产品销售量为8000，销售额为80000元。C产品销售量为10000，销售额为160000元。第34页，共91页，星期日，2025年，2月5日Break-EvenGraph(MultipleProductFormat