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第十九讲性金融资产

投资资产的分类

性金融资产

持有至到期投资可

供金融资产长

期股权投资

一、性金融资产的概念

性金融资产主要是指企业为了近期内而持有的金融资产。

例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的、债券、基金等。

为了核算性金融资产业务，企业应当设置“性金融资产”、“公允价值变动损益”、

“投资收益”等科目。

二、性金融资产的取得

借：性金融资产—成本【按其公允价值】

投资收益【按发生的费用】

应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】

应收股利【已但尚未的现金股利】

贷：存款【按实际支付的价款】

费用是指可直接归属于、或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给机构、

公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

例：2009年1月20日，甲公司委托某公司从购入A上市公司10万股，并

将其划分为性金融资产。该笔投资在日的公允价值为100万元。另支付相关费

用金额为2.5万元。

2009年1月20日，A上市公司时：

借：性金融资产——成本1000000

投资收益25000

贷：其他货币——存出投资款1025000

[答疑编号1465190101]

【例题】某企业购入某上市公司180万股，并划分为性金融资产，共支付款项2830

万元，其中包括已但尚未的现金股利126万元，支付的相关费用4万元。该项性

金融资产的入账价值为（）万元。

A.2700B.2704C.2830D.2826

[答疑编号1465190102]

【】A

【解析】分录如下：

借：性金融资产——成本27000000

投资收益40000

应收股利1260000

贷：其他货币——存出投资款28300000

因此，该项性金融资产的入账价值为2700万元。

三、性金融资产的现金股利和利息

（一）持有性金融资产（）持有期间，对于被投资单位的现金股利：

Lecture19TradingFinancialAssets

Classificationofinvestmentassets

Tradingfinancialassets

Held-to-maturity

investments

Available-for-sale

financialassets

Long-termequity

investments

1.Theconceptoftradingfinancialassets